人力成本分析是指對(duì)企業(yè)人力資源狀況進(jìn)行分析和預(yù)測，以確定企業(yè)人力資源配置和運(yùn)行的效益狀況，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。它對(duì)企業(yè)人力資源管理、組織結(jié)構(gòu)和管理模式的完善、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步等方面具有重要意義。人力成本是指為企業(yè)正常經(jīng)營所需而發(fā)生的各種費(fèi)用的總和，包括工資、福利、保險(xiǎn)、住房、獎(jiǎng)金、福利津貼、辭退工資、勞保用品和職工住房費(fèi)用、職工福利、員工教育培訓(xùn)費(fèi)用等支出及與此相關(guān)的成本支出等。人力成本分析要考慮人力成本來源方面，包括：工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房、員工福利、固定資產(chǎn)投資、工資總額、稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、生產(chǎn)設(shè)備折舊及攤銷、固定資產(chǎn)折舊、營業(yè)外支出等；人力成本分析要考慮人力成本影響因素方面，包括：經(jīng)營管理、人力資源管理、市場需求以及員工培訓(xùn)等；人力成本分析要考慮人力成本控制目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)：包括員工、企業(yè)、市場等層面控制目標(biāo)設(shè)定與實(shí)現(xiàn)情況；人力成本控制目標(biāo)實(shí)施情況評(píng)估；人力成本控制目標(biāo)實(shí)施評(píng)估結(jié)果與公司績效考核目標(biāo)及內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況比較等。此外還要對(duì)公司內(nèi)部控制目標(biāo)和考核目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整和完善。
一、薪酬預(yù)算
薪酬預(yù)算是企業(yè)薪酬制度改革中最基礎(chǔ)、最重要的一環(huán)。根據(jù)人力資源市場需求，預(yù)測薪酬水平、計(jì)算薪酬總額，制定薪酬政策與策略。工資構(gòu)成以工資總額為基礎(chǔ)，根據(jù)年度獎(jiǎng)金預(yù)算、獎(jiǎng)金總額分配比例，并按崗位、工種、級(jí)別分別制定績效工資與其他考核指標(biāo)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)金分配比例及方案。建立薪酬預(yù)算制度前，必須了解薪酬管理辦法，是人力成本的重要組成部分，在薪酬管理中占有重要地位。制定薪酬預(yù)算是薪酬管理制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是推進(jìn)薪酬管理體制改革的重要手段，也是人力資源管理人員編制薪酬計(jì)劃的前提條件，薪酬預(yù)算能否科學(xué)合理地分配企業(yè)員工及其工資收入，直接關(guān)系到企業(yè)與員工之間的關(guān)系問題。薪酬體系涉及職工福利、企業(yè)利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、利潤分配以及工資總額分配等諸多方面，是直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與員工利益的重要問題，在薪酬管理體系中應(yīng)重點(diǎn)做好如下工作。
二、績效考核目標(biāo)
績效考核目標(biāo)是績效考核工作的依據(jù)?？冃Э己四繕?biāo)是衡量和評(píng)價(jià)一個(gè)組織績效狀況的指標(biāo)。其內(nèi)容一般包括激勵(lì)管理目標(biāo)、組織績效管理目標(biāo)和組織績效評(píng)價(jià)目標(biāo)，其中激勵(lì)管理目標(biāo)和組織績效評(píng)價(jià)目標(biāo)應(yīng)納入績效考核目標(biāo)體系統(tǒng)一管理，組織績效評(píng)價(jià)目標(biāo)應(yīng)納入公司績效考核指標(biāo)體系，公司應(yīng)當(dāng)定期將上述指標(biāo)編制成為公司績效考核報(bào)告并進(jìn)行公示；組織績效評(píng)價(jià)目標(biāo)包括員工滿意度、企業(yè)忠誠度、員工滿意度（薪酬水平或績效水平）、員工忠誠度（包括企業(yè)滿意度）、客戶滿意度（包括客戶滿意度）、外部評(píng)價(jià)（包括企業(yè)與外部評(píng)價(jià));公司績效評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和完善，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將調(diào)整后的目標(biāo)分解到具體部門、具體人，并對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見和建議并督促落實(shí)；組織績效評(píng)價(jià)在一定程度上是為對(duì)管理人員的業(yè)績進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)而進(jìn)行的，績效評(píng)價(jià)結(jié)果會(huì)被應(yīng)用于對(duì)管理人員績效的評(píng)價(jià)，對(duì)公司績效管理工作起到重要作用；組織績效評(píng)價(jià)是管理層根據(jù)實(shí)際需要而確定的一種有效評(píng)估手段，管理者應(yīng)該利用其專業(yè)知識(shí)對(duì)員工進(jìn)行全面考評(píng)，對(duì)被考評(píng)人員進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而引導(dǎo)員工提高其工作積極性和主動(dòng)性以更好地為公司服務(wù)甚至是自己創(chuàng)造利益。
三、培訓(xùn)目標(biāo)與管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)目標(biāo)
員工培訓(xùn)包括業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)資格培訓(xùn)和崗位技能培訓(xùn)。業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)：包括日常工作技能和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)提高，以及員工素質(zhì)、專業(yè)水平、職業(yè)操守和企業(yè)文化方面的學(xué)習(xí)。在日常工作中應(yīng)用廣泛。崗位技能建設(shè)目標(biāo)：即能夠適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)展的人，培養(yǎng)成為具有本崗位實(shí)際工作能力和綜合素質(zhì)的人員或人才。在具體實(shí)施過程中，一方面要建立崗位技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程，規(guī)范流程。另一方面要建立培訓(xùn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)崗位人員實(shí)施定期技能水平和知識(shí)熟練程度評(píng)估等。
四、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與控制目標(biāo)
風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系可以將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理分解為經(jīng)營管理、市場需求風(fēng)險(xiǎn)管理、資源配置風(fēng)險(xiǎn)管理以及操作風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的內(nèi)容，這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)既可以單獨(dú)設(shè)定，也可以組合設(shè)定，既可以直接納入內(nèi)部控制程序中，也可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)定，根據(jù)實(shí)際需要與部門戰(zhàn)略相結(jié)合確定。其基本思路是建立公司與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，通過評(píng)估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)與外部環(huán)境變化程度及其可能帶來的影響，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在并可能對(duì)其經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響的環(huán)節(jié)和活動(dòng)范圍，然后再將其納入內(nèi)部控制程序編制報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告（年度報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括公司所處行業(yè)發(fā)展趨勢、市場競爭態(tài)勢、公司內(nèi)部管理體制等）來反映。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系中也可以根據(jù)自身情況設(shè)置多種不同的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目指標(biāo)，這些項(xiàng)目主要包括：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)因素、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)因素等等。目前我們在人力資源管理中主要關(guān)注以下方面：員工規(guī)模分析與經(jīng)營管理目標(biāo)設(shè)計(jì)；人力資源結(jié)構(gòu)與管理模式制定；人力資源成本管理；人力資源戰(zhàn)略與預(yù)算編制等重要問題，同時(shí)也應(yīng)注重過程控制與結(jié)果控制的關(guān)系。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營目標(biāo)是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，需要由全體員工共同努力才能實(shí)現(xiàn)。下面就人力成本分析中應(yīng)關(guān)注的主要問題進(jìn)行探討和分析。
