小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅是一把雙刃劍，既可以收取相關(guān)稅費，又可以確保小規(guī)模納稅人的權(quán)益不受侵害。本文從小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅的概念、歷史、規(guī)定、稅務(wù)實踐以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理等方面，論述了該種稅務(wù)征收方式的重要性，以期達(dá)到增加稅收收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。
一、小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅概述
1、概念
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅指的是，小規(guī)模納稅人利用派遣服務(wù)發(fā)放薪酬時，向被派遣的人員收取的個人所得稅的差額，將其作為職工發(fā)放薪酬的一部分，由用工單位支付，作為稅收征收的一種方式。
2、歷史
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅是由國家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于小規(guī)模納稅人派遣勞務(wù)征收個人所得稅的通知》(國家稅務(wù)總局公告[2002]第80號)提出的，并于2002年4月1日開始實施，實施至今已有十余年。
二、小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅規(guī)定
1、征收范圍
根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人派遣勞務(wù)征收個人所得稅的通知》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅的范圍包括：1、小規(guī)模納稅人派遣的勞務(wù)者，2、小規(guī)模納稅人派遣的勞務(wù)收入，3、小規(guī)模納稅人派遣的勞務(wù)支出。
2、征收稅率
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅的稅率由國家稅務(wù)總局公告[2002]第80號規(guī)定，一般個人所得稅稅率為20%，特殊個人所得稅稅率為25%。
三、小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅實踐
1、計算方式
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅的計算方式為：被派遣勞務(wù)者所得報酬=被派遣勞務(wù)者應(yīng)收薪酬-個人所得稅（20%或25%）。
2、申報手續(xù)
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅的申報手續(xù)主要包括：1、小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在每月月底前向稅務(wù)機關(guān)報送本月派遣服務(wù)差額征稅明細(xì)表；2、小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在每月月底前向稅務(wù)機關(guān)報送本月派遣服務(wù)差額征稅繳款書；3、小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在每月月底前向稅務(wù)機關(guān)報送本月派遣服務(wù)差額征稅繳款憑證。
四、小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
1、細(xì)化稅務(wù)管理
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅實施過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)管理的細(xì)化，確保稅務(wù)管理程序的正確性，以減少由于稅務(wù)管理不恰當(dāng)而造成的稅務(wù)風(fēng)險。
2、強化稅務(wù)審計
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅實施過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)審計的強化，以期確保稅務(wù)管理的規(guī)范性，避免因稅務(wù)審計不恰當(dāng)而造成的稅務(wù)風(fēng)險。
三、結(jié)論
小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅是一把雙刃劍，既可以收取相關(guān)稅費，又可以確保小規(guī)模納稅人的權(quán)益不受侵害。小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅的實施不僅可以增加稅收收入，而且還可以減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，小規(guī)模納稅人派遣服務(wù)差額征稅有其重要性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)管理和稅務(wù)審計，以確保稅收征收的規(guī)范性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
