在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的時(shí)候，大家一定要注意這些指標(biāo)，千萬(wàn)不能做錯(cuò)。今天小海為大家?guī)?lái)一個(gè)非常重要的知識(shí)點(diǎn)：人力成本占比增值稅。人力成本指各類工作人員所支付工資總額，包括在計(jì)算薪酬過(guò)程中所發(fā)生的人工費(fèi)用、其他人員工資、保險(xiǎn)等支出以及對(duì)職工發(fā)放補(bǔ)貼等各種非貨幣性福利活動(dòng)。
一、計(jì)算公式
1、扣除項(xiàng)目：人力成本（指?jìng)€(gè)人提供服務(wù))+其他人員工資+保險(xiǎn)支出+福利費(fèi)+補(bǔ)貼（如社保費(fèi)等)+勞務(wù)報(bào)酬（含稅)=人力成本。2、稅率:17%-13%=(16%-13%)×17%=6%。3、征收率:3%。4、附征費(fèi)用：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人為履行本單位的義務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用（如住房公積金）。5、不含稅銷售額：?jiǎn)挝徊缓愪N售額×6%-(6%)×3%。6、計(jì)算公式：增值稅銷售額×13%-(13%+3%)×6%
二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或者接受勞務(wù)報(bào)酬所得款項(xiàng)以及其他所得的當(dāng)天；從事生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)，提供場(chǎng)所租賃服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資服務(wù)，以及銀行存款或債券回購(gòu)業(yè)務(wù)取得收入的當(dāng)天；從事轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得收入的當(dāng)天。也就是說(shuō)發(fā)生了銷售行為，那么從屬于銷售貨物范疇的納稅義務(wù)已經(jīng)到來(lái)；而屬于提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)還未開(kāi)始。舉個(gè)例子，假設(shè)甲公司是一個(gè)人力資源服務(wù)公司，乙公司同樣是勞務(wù)派遣公司，那么甲和乙都需要繳納增值稅。
三、計(jì)算方法
公式：小海為大家整理了這篇文章供大家參考。
四、政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)主席令第二十二號(hào)）第二十二條規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，按照銷售貨物或者提供勞務(wù)的數(shù)額和價(jià)外費(fèi)用率計(jì)征增值稅。銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一般納稅人提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，以納稅人提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額；銷售不動(dòng)產(chǎn)按下列公式計(jì)算銷售額=不動(dòng)產(chǎn)）面積×銷售額稅率。1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第572號(hào)）第十二條規(guī)定：下列項(xiàng)目不得開(kāi)具發(fā)票:（一）金融商品支付、轉(zhuǎn)讓增值稅專票或銀行承兌匯票;（二）企業(yè)間商品互換;（三）為同一單位或者個(gè)人提供兩個(gè)及以上品種零售商品轉(zhuǎn)讓票據(jù)。
五、相關(guān)規(guī)定
人力成本占比增值稅的計(jì)算公式：例：某公司 A屬于勞務(wù)派遣公司，其2023年6月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，為其向甲公司支付了100萬(wàn)元工資，甲公司為其提供勞務(wù)派遣服務(wù)取得了200萬(wàn)元的工資收入。A公司人力成本占比增值稅為10%。
