很多企業(yè)會(huì)面臨員工流失的問題，但是有的員工會(huì)想，我沒有給自己創(chuàng)造價(jià)值，也不用把錢花在哪里啊。這就需要考慮資本化的問題。那么有什么辦法可以實(shí)現(xiàn)人力成本資本化呢？我們來一起看看企業(yè)到底該如何做。下面我結(jié)合具體案例來談?wù)勅肆Τ杀揪烤箍梢再Y本化還是不能資本化。
1.公司高管可以將其所擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或者擁有的股權(quán)進(jìn)行資本化
案例：某上市公司某高管團(tuán)隊(duì)成員因職務(wù)變動(dòng)，將其所擁有的部分知識(shí)產(chǎn)權(quán)或者擁有的股權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)移時(shí)間為2015年1月1日至2023年12月31日）。2023年12月31日，該高管將其所擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或擁有的股權(quán)作價(jià)10,000,000元計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照“其他收益—個(gè)人所得”的計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)解析：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕127號(hào)）第五條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以其擁有的股權(quán)作為出資方式投資于其他企業(yè)，但投資者為自然人的投資行為視同為對(duì)其直接投資，且該自然人按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第一款規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，可以從個(gè)人實(shí)際支出之日起計(jì)算個(gè)人所得稅；以出資額為貨幣而無償取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的個(gè)人所得不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。
2.讓人力成本直接資本化
人力成本可以直接資本化，那該如何實(shí)現(xiàn)人力成本資本化呢？如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有特殊屬性，如工藝、性能、品牌等，那么在符合相關(guān)條件下都可以實(shí)現(xiàn)人力資源開發(fā)價(jià)值直接資本化。比如：產(chǎn)品具有特殊屬性，或者銷售具有特殊屬性等。這些情況下實(shí)現(xiàn)人力資本化就非常容易了。如：某地的一家教育公司將人力成本直接資本化，其人力成本直接資本化金額為500萬元。下面我們來看看人力成本資本化后該如何納稅。
3.給員工提供與該崗位相匹配的待遇
如果企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)人力成本資本化，那就必須讓員工的工資與該崗位的工資相匹配。但是有些企業(yè)很可能為了降低成本，在某些特殊時(shí)期，為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不給企業(yè)提供特殊安排，這樣企業(yè)就要繳納特殊的個(gè)人所得稅。這就導(dǎo)致了很多企業(yè)明明很優(yōu)秀，但是因?yàn)楦鞣N原因，卻不能享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。這個(gè)時(shí)候我們就可以考慮從外部轉(zhuǎn)移給與該崗位相匹配的待遇條件來獲取相應(yīng)獎(jiǎng)金和薪酬福利。比如：該公司每年分紅收益為1000萬元，那么每年其向職工支付的分紅收益就可以按1000萬元/年計(jì)入“工資薪金”科目：工資薪金=500萬*12%=150萬元/年=300萬元/年+200萬元=150萬元/年（稅前)=120萬元/年（稅后)=50萬元/年即可實(shí)現(xiàn)人力成本資本化。
4.公司要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
首先我們要知道公司需要繳納社保，其次要承擔(dān)員工醫(yī)療和養(yǎng)老等保險(xiǎn)。這里需要注意一點(diǎn)：因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)生繳納社保，導(dǎo)致人力成本資本化。因?yàn)樯绫槎惽翱鄢捻?xiàng)目，不能在稅前扣除，所以需要在企業(yè)所得稅前扣除。此外，還有企業(yè)所得稅申報(bào)與納稅申報(bào)方面的問題，如果您不知道自己企業(yè)是否有可以資本化的項(xiàng)目時(shí)，我們可以直接咨詢我們財(cái)稅顧問公司。也可以咨詢我們財(cái)稅顧問的工作人員。
5.在會(huì)計(jì)核算上與企業(yè)所得稅有差異。
比如，一家企業(yè)的人力成本在稅前扣除了100萬元，在稅后凈利潤為150萬元的情況下，企業(yè)以100萬元為基數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而根據(jù)稅法規(guī)定：生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際支出不超過當(dāng)年稅前扣除額50%的，準(zhǔn)予扣除；超過50%的，扣除不得超過當(dāng)年稅前扣除額的20%;但是在企業(yè)所得稅前扣除額50萬元以內(nèi)的部分可暫不扣除。所以 A公司的人力成本超過50萬元是否需要資本化？A公司應(yīng)當(dāng)如何判斷？
6.對(duì)于勞動(dòng)報(bào)酬進(jìn)行資本化，即按照工資總額的一定比例提取。
但是這里有一個(gè)問題，就是勞動(dòng)報(bào)酬作為資本化，不能作為收入支出資本化。因?yàn)槲覀冊(cè)谟?jì)算工資總額時(shí)，如果不考慮扣除折舊等費(fèi)用而直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的話，就會(huì)造成企業(yè)利潤變少的情況。那么在這里要注意的是：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的包括了直接人工費(fèi)用和其他職工薪酬支出等費(fèi)用成本資本化都是屬于經(jīng)營費(fèi)用資本化的范疇。但也不能因?yàn)楣べY總額的增加而導(dǎo)致勞動(dòng)報(bào)酬支出增加。所以在計(jì)算工資總額時(shí)最好將勞動(dòng)報(bào)酬列為計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目，才能達(dá)到合理的費(fèi)用支出資本化的目的。
7.如果我們可以通過一定的技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)人力成本資本化，那就相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了人力成本資本化。
首先，對(duì)于員工來說是沒有使用價(jià)值的。所以這個(gè)時(shí)候我們就需要把這部分成本資本化，即把這部分成本全部用來進(jìn)行資本化。具體做法是將這部分員工的工資按照個(gè)人所得稅代扣代繳，然后再根據(jù)這個(gè)工資對(duì)其分配，這樣可以減少個(gè)人所得稅。但是需要注意的是：按照規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為20%,而在實(shí)務(wù)中企業(yè)普遍都在30%左右。因此這個(gè)時(shí)候如果有機(jī)會(huì)給員工發(fā)放提成那就更好了，這樣在企業(yè)所得稅方面也是不會(huì)出現(xiàn)很大的負(fù)擔(dān)了。當(dāng)然實(shí)際操作中因?yàn)闀r(shí)間比較緊成本比較高，所以這個(gè)方法應(yīng)用比例一般都不是很多。
