企業(yè)人力成本外包，是指公司將部分或全部業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的勞務(wù)派遣公司來承擔(dān)，而非所有員工由個人自行進(jìn)行人力管理。目前國內(nèi)勞務(wù)派遣的市場份額主要集中在大中型企業(yè)中，小微企業(yè)也在不斷增加招聘人力資源，目前大部分企業(yè)使用勞動力成本外包。但是在稅務(wù)上存在一些問題。就如會計做外包、公司與個人簽訂勞動合同來代替員工進(jìn)行管理一樣，都存在一些風(fēng)險。會計是需要掌握一定的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的政策，下面就來分析一下會計處理勞務(wù)派遣的主要稅收問題。

一、勞動合同不符合法律規(guī)定

《勞動合同法》第十條規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)向派遣勞動者每月支付二倍的工資。沒有勞動合同到期后未續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)向勞動者支付不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的二倍的工資?！薄秳趧雍贤▽?shí)施條例》第六條規(guī)定：“用工單位有下列情形之一的，勞動關(guān)系應(yīng)當(dāng)自用工之日起1年內(nèi)建立:（一）連續(xù)六個月以上未休息的;（二）患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的;（三）女職工和未成年工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的;（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者應(yīng)當(dāng)享受社會保險待遇或者支付保障金的其他情形?！薄度肆Y源社會保障部關(guān)于規(guī)范勞務(wù)派遣用工若干問題的通知》（人社部發(fā)〔2010〕12號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立二年以上固定期限勞動合同及服務(wù)合同”、“勞動合同應(yīng)當(dāng)明確被派遣勞動者的工作崗位、工作時間、勞動報酬等事項”。因此，對于企業(yè)來講勞務(wù)派遣合同要符合法律規(guī)定和企業(yè)需求。對于沒有提供真實(shí)勞動合同的情形下，會計做外包可以選擇使用勞務(wù)派遣方式，但是在此過程中要注意使用勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)為員工繳納社會保險（一證兩險),并且按月支付工資以及代扣代繳個稅。

二、公司與勞務(wù)派遣員工的稅務(wù)處理

從《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（國稅發(fā)[2000]50號）的相關(guān)規(guī)定可知，“勞務(wù)派遣”業(yè)務(wù)屬于企業(yè)與員工之間的一種經(jīng)濟(jì)行為，因此需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況繳納企業(yè)所得稅。在實(shí)際操作中，公司與派遣員工的稅務(wù)處理也會存在一些差異：勞務(wù)派遣員工與公司簽訂勞動合同作為個人身份和勞動合同效力方面的證明，在個稅方面無法享受優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第九條第一款中第七條規(guī)定“個人從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)”，“按照本條例第二十一條和第二十二條有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅”的情形“個人從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)”所取得的收入中扣除派遣員工實(shí)際支出的部分可以在計算個人所得稅時扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)派遣公司經(jīng)營所得個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第一條規(guī)定“勞務(wù)派遣公司為本單位職工支付的與其任職或者受雇有關(guān)的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動保護(hù)及福利費(fèi)等福利待遇，按照勞務(wù)派遣協(xié)議約定計入‘工資、薪金’”。在實(shí)際操作中公司與勞務(wù)派遣員工簽訂勞動合同所取得部分可以在計算個人所得稅時扣除。

三、公司和勞務(wù)派遣員工簽訂的用工協(xié)議不屬于增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇簡易計減的方法來扣除，但是也要注意取得發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，一般納稅人取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，而增值稅一般納稅人可以按照簡易計減方法按4%比例抵減增值稅稅款。企業(yè)選擇簡易計減的方法抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)取得符合條件的專票或者正規(guī)發(fā)票。如果取得不符合條件的發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)開。如果沒有按照規(guī)定填寫專票或者其他增值稅專用發(fā)票，也無法抵扣進(jìn)項稅額。這里提醒企業(yè)：一般納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其取得稅控設(shè)備和專用打印設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。也就是說企業(yè)不得以不真實(shí)存在的固定資產(chǎn)作為進(jìn)項稅額抵扣，如果不能取得專票或者專用打印設(shè)備等固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票的話，可以進(jìn)行轉(zhuǎn)出納稅處理。

四、公司與員工之間簽訂的勞動合同，要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈勞務(wù)派遣單位與員工發(fā)生勞動關(guān)系事項的暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定：公司與員工發(fā)生勞動關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理用工備案手續(xù)，并將用人單位名稱、法定代表人、主要負(fù)責(zé)人或直接責(zé)任人員號碼、聯(lián)系方式等信息報人力資源社會保障行政部門備案。也就是說你公司與員工之間沒有發(fā)生勞動關(guān)系，但是你公司與員工之間簽訂了勞動合同，但是你要在當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T進(jìn)行備案。如果不備案的話，員工有可能被認(rèn)定為違反法律法規(guī)相關(guān)要求而承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。以上就是關(guān)于公司勞務(wù)派遣的主要稅收問題介紹，希望對您有所幫助。