人力成本指的是人力資源成本，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的直接、間接經(jīng)濟(jì)利益的總稱。在現(xiàn)實(shí)中，有的人不理解人力成本是怎么算出來(lái)的。按照一般慣例，一個(gè)企業(yè)內(nèi)需要雇用2~3名員工才能滿足企業(yè)生產(chǎn)需要，那么實(shí)際情況是什么呢？就從平均工資來(lái)看，如果一家企業(yè)平均工資為8000元/月，那么其中1個(gè)月需雇傭員工5100人，那么在這家公司就需要支付5000元/月工資！所以平均工資的高低直接決定了該公司的人力成本。
1、人員成本=(工資總額-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）×10%
那么，按照目前人力成本的計(jì)算方式，就需要按照社會(huì)平均工資來(lái)計(jì)算人員成本。那么，該公司具體應(yīng)繳納多少社保呢？一般來(lái)說(shuō)，社保繳費(fèi)基數(shù)在國(guó)家規(guī)定的基數(shù)上下限范圍內(nèi)浮動(dòng)：社會(huì)平均工資：企業(yè)為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)總和除以該職工工資總額作為基數(shù)；繳納基數(shù)按照繳費(fèi)基數(shù)的10%計(jì)算；在繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)浮動(dòng)公式為：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]52號(hào)）的規(guī)定計(jì)算確定繳費(fèi)比例。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)期限的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；實(shí)際繳納比例由各省規(guī)定和企業(yè)自行確定。其他費(fèi)用：法律、法規(guī)規(guī)定屬于稅收收入和政府性基金支出范圍的費(fèi)用可以在稅前扣除；其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目除外；職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保障費(fèi)用也屬于可以扣除的項(xiàng)目。但上述費(fèi)用必須與取得勞動(dòng)合同相聯(lián)系并征得職工本人同意才可以。
2、社保費(fèi)用：
社保費(fèi)用是指企業(yè)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)用。社保費(fèi)用分為五個(gè)險(xiǎn)種：基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。如果一家公司要支付的社保費(fèi)用，基本上就包含了五險(xiǎn)一金。其中包括五險(xiǎn)一金就是：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。也就是說(shuō)企業(yè)在支付的時(shí)候需要先繳納社會(huì)保險(xiǎn)基金之后才可以報(bào)銷所有的費(fèi)用。如果你想更好地為自己繳納醫(yī)療保險(xiǎn)的話那需要繳納五險(xiǎn)一金。醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)可以按個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的8%繳納醫(yī)保費(fèi)用及個(gè)人繳費(fèi)部分。當(dāng)員工辭職時(shí)需要全部上交個(gè)人賬戶（可供支?。Ｒ虼擞泻芏嗳诉x擇了辦理工傷和失業(yè)保險(xiǎn)，其中醫(yī)療保險(xiǎn)最便宜，其次是生育保險(xiǎn)。"五險(xiǎn)"指養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。
3、公積金轉(zhuǎn)出：
按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)政策，職工個(gè)人繳存的住房公積金應(yīng)全部轉(zhuǎn)出或結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)統(tǒng)籌賬戶，允許在一定期限內(nèi)統(tǒng)籌用于本企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金（職工繳存部分不得計(jì)入職工個(gè)人工資、薪金總額）。按職工實(shí)際繳納部分的一定比例計(jì)入職工個(gè)人工資、薪金總額。《中國(guó)人民銀行、財(cái)政部關(guān)于完善住房公積金制度有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2015]39號(hào)）規(guī)定：“職工所在單位為本單位繳存的住房公積金必須全部計(jì)入職工個(gè)人賬戶”。職工個(gè)人在每個(gè)月按照工資總額的一定比例從工資中提取的各種福利費(fèi)、職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資薪金總額；按月從單位應(yīng)納稅款中扣除后轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得或者計(jì)入其他收益；轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)至個(gè)人賬戶……但是單位為職工繳納的個(gè)人所得稅卻可以在稅前扣除。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑不足部分轉(zhuǎn)出職工個(gè)人住房公積金有關(guān)問(wèn)題的通知》文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職工住房公積金按月轉(zhuǎn)入本企業(yè)在銀行開(kāi)立的基本賬戶。
4、資產(chǎn)折舊
企業(yè)資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨等。固定資產(chǎn)折舊按年限平均攤銷，會(huì)計(jì)上應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提折舊。財(cái)務(wù)人員對(duì)公司人力成本問(wèn)題，如果無(wú)法解釋，我們可以采用其他替代方法來(lái)確定。如果能夠確定公司的人員成本中人力成本占比最大(40%),那么這個(gè)費(fèi)用是不需要做特殊處理的。因?yàn)槿肆Τ杀菊计髽I(yè)的總成本比例很低。這是目前很多公司面臨的困境！首先企業(yè)應(yīng)該盡量避免使用個(gè)人兼職來(lái)增加人力成本；其次應(yīng)該建立合理的薪酬制度來(lái)鼓勵(lì)員工工作效率的提高；最后員工可以使用工作技能以滿足相應(yīng)支出要求為前提等等。但并不是所有人都能夠做到這樣的。而且在我們實(shí)際工作中對(duì)于人力成本還是需要從實(shí)際出發(fā)去分析比較才能夠知道到底是該怎樣算出人力成本。
5、企業(yè)所得稅納稅金額=雇員薪酬-政府補(bǔ)貼+人員工資+獎(jiǎng)金
上面的計(jì)算，只是在一定范圍內(nèi)比較合理，并不是全部。因?yàn)楫?dāng)一個(gè)企業(yè)要面對(duì)很多的政府補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠時(shí)，往往不是直接支付現(xiàn)金而是先扣除雇員薪資和各種福利。這種情況下，雇員薪酬就無(wú)法與政府補(bǔ)貼直接進(jìn)行抵扣，企業(yè)所得稅納稅金額也就相應(yīng)減少。所以工資薪金支出就不能享受稅收優(yōu)惠，也不能計(jì)入企業(yè)所得稅。當(dāng)然還有其他一些特殊情況的，例如：雇員不需要再領(lǐng)取額外獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，如醫(yī)療津貼等。因?yàn)閱T工工資屬于薪金所得項(xiàng)目之外的各項(xiàng)費(fèi)用不能扣除。因此，可以將企業(yè)所得稅納稅金額=(發(fā)放工資-個(gè)人依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）÷12×40%如果公司想降低成本或是想享受稅收優(yōu)惠政策呢？這里就要涉及到個(gè)稅了：那么對(duì)于這樣一個(gè)假設(shè)工資薪金支出為5000元/月（稅前扣除額）的話，該公司應(yīng)當(dāng)繳納多少稅費(fèi)？根據(jù)新稅法相關(guān)規(guī)定：對(duì)于個(gè)人取得股息、紅利所得項(xiàng)目；其他來(lái)源于工資、薪金的所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、紅利所得的單位或者個(gè)人；向中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)而取得的報(bào)酬；個(gè)體工商戶在三年內(nèi)從上述所得冬中最為優(yōu)惠的一個(gè)條件是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不分國(guó)別的所有從業(yè)人員。
6、其他費(fèi)用：
這些費(fèi)用一般不包括工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等。工資是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部活動(dòng)，包括貨幣的創(chuàng)造、計(jì)量、轉(zhuǎn)化、消耗及費(fèi)用支出。也包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、交流等費(fèi)用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到與業(yè)務(wù)有關(guān)的人員的薪酬和福利的支出。各種社會(huì)保險(xiǎn)是企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。企業(yè)為職工支付的福利費(fèi)。......一般都不屬于員工工資的范疇。而企業(yè)的職工福利費(fèi)中除了對(duì)職工發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和福利外，還有按國(guó)家有關(guān)規(guī)定為職工繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等費(fèi)用。企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入職工個(gè)人應(yīng)繳納工資薪金總額中代扣代繳的個(gè)人所得稅。企業(yè)為職工支付的醫(yī)療費(fèi)、職工福利費(fèi)等費(fèi)用在職工為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支付的各項(xiàng)現(xiàn)金中列支。因此它一般計(jì)入各項(xiàng)成本中。.....例如：“加班”“加班費(fèi)”等都是比較高的人力成本項(xiàng)目。
