“小劉，您好，我是 XXX公司的員工小劉，由于您來公司時間較長，請務必按時完成人力成本申報。因小劉本人需在 XX公司兼職，現(xiàn)為該公司股東之一。請注意：我們在與您簽訂勞動合同的同時約定小劉由公司發(fā)放工資、獎金和福利后向您申報個人所得稅。請仔細閱讀《人力成本核算表》。由于該表是員工自己填寫資料，有問題可以直接聯(lián)系會計咨詢。”
一、個人從事人力成本核算的，應當按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定填報《人力資源成本核算表（表一）》，并提供相應資料。
個人所得稅法實施條例第六十四條規(guī)定，本條例所稱應納稅所得額，是指個人在一個納稅年度內，因任職或者受雇取得的工資、薪金所得，來源于《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定的“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)由投資者負擔的工資、薪金所得”，以及個人與其任職或者受雇單位之間發(fā)生的勞務報酬所得、稿酬所得等項目中所得的數(shù)額。所稱扣繳義務人依照本法規(guī)定為個人代扣代繳個人所得稅后，將職工在本企業(yè)取得的工資、薪金所得；稿酬所得；獎金、津貼等情況。納稅人從事人力資源核算并提供相關資料的信息采集系統(tǒng)（以下簡稱管理系統(tǒng)）應當將上述信息錄入管理系統(tǒng)。納稅人通過電子稅務局辦理個人稅收管理業(yè)務時，應當按照“工資薪金”（包括月度工資、獎金和年終加薪等）標準自行繳納個人所得稅并向主管稅務機關申報辦理備案手續(xù)。
二、申報信息表
《申報信息表》由個人所得稅自行申報系統(tǒng)自動生成填報信息。根據(jù)《個人所得稅法》，納稅人的工資、薪金所得和勞務報酬所得等個人所得稅收入，可以由自行申報系統(tǒng)自動生成，也可以委托稅務機關和扣繳義務人自動生成。而其他工資、薪金所得，以及勞務報酬所得等其他各種形式的收入由自行申報系統(tǒng)自動生成后，可以向主管稅務機關報送。納稅人通過自行申報系統(tǒng)填寫《申報信息表》后，納稅人即可進行個人所得稅自行申報。
三、《人力資源成本核算表》內容及相關說明
《人力資源成本核算表》包括工資總額、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、工傷保險費、生育保險和失業(yè)保險12個項目。每項內容分別對應單位應納個稅的個數(shù)；不對應項目的個數(shù)；合計數(shù)按單位應納個稅所屬期核定；其中各項項目之間不存在邏輯關系?！度肆Y源成本核算表》中各項核算內容：包括對各職位工資總額的核定；各種福利支出中包含職工福利費在內；包括與職工相關的各種稅費；包括已支付的各項稅款和應由職工繳納的各項稅款、個人所得稅和其他稅款等內容；反映為其實際發(fā)生或支出的費用和稅金。除另有說明外，《人力資源成本核算表》中各項列支明細事項：工資總額、獎金總額未列支明細事項；其他應列項目列支明細。《人力資源成本核算表》所列項目為與各單項薪酬有關的成本費用；為直接支付給各單項薪酬人或者受托支付給用人單位承擔和支付給其所支付薪酬人或者受托支付單位承擔和支付給其所承擔和支付工資的項目?！度肆Y源成本核算表》中各項目均由單位自行填寫，可以是一個人也可以是多個人。
四、問題解答
Q:單位支付給員工的工資、獎金和福利支出（不含工資、獎金）如何處理？A:單位發(fā)放給員工的工資、獎金和福利支出作為《個人綜合所得匯算清繳申報表》填寫范圍內的“工資和福利”后，在每月終了后五日內（即次年4月1日至6月30日）將該收入存入“個人所得稅個人綜合所得匯算清繳申報表”申報明細。如果公司已經(jīng)將該收入存入了“個人所得稅個人綜合所得匯算清繳申報表”申報明細或匯算清繳申報金額將匯算清繳后再存入“個人所得稅個人綜合所得稅匯算清繳申報表”。如公司未及時匯繳該收入未匯算清繳申報金額，則會產生個人所得稅滯納金，余額由公司留存在財務部門。若上述資金已存入員工個人匯算清繳申報金額，則公司將不能享受個人所得稅減除費用扣除優(yōu)惠措施。Q:個人不繳或者少繳個人所得稅怎么辦？
