人力成本是指企業(yè)為維持一定規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的人力成本支出。人力物力消耗包括工資、獎金、津貼和補貼等。在企業(yè)經(jīng)營活動中，生產(chǎn)要素由生產(chǎn)所需活動直接或間接地投入到生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中所形成的各種成本。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與這些相關(guān)的成本統(tǒng)稱為勞動量和勞動消耗之和。人力資源成本包括薪酬、獎金、補貼、社會保險費用、職工教育經(jīng)費等。此外還包括管理費用，如辦公用品費用、水電費或者職工福利費等，也屬于人力成本之列。人力成本支出是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的各種物質(zhì)形態(tài)投入品價值總和，是企業(yè)發(fā)生費用在貨幣時間內(nèi)直接支付給個人及非員工所發(fā)生的合理費用；是企業(yè)發(fā)展所必須付出的物質(zhì)努力和勞動結(jié)果；是企業(yè)為完成其職責(zé)目標(biāo)所必需，也具有一定經(jīng)濟意義的非貨幣性資產(chǎn)。它包括有形資本的投入（不超過成本且包含其他資產(chǎn)在內(nèi)）和無形資產(chǎn)；屬于上述要素的長期資本耗費（投資于長期項目產(chǎn)生的收益除外）計入其他期間；同時在此期間按照上述規(guī)定計算可以抵扣的稅前扣除項目：a.員工工資及福利費; b.銷售商品、提供勞務(wù)支出; c.委托投資收益 b.利息返還支出收入; c.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。##image_1經(jīng)濟增加值=人工成本-所得稅費用÷職工薪酬÷月工資薪金×10
1.企業(yè)為職工提供的勞動報酬、福利以及與之相適應(yīng)的勞動條件，包括基本工資、津貼和補貼、獎金、年終加薪、各類獎金以及按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入工資總額而未計入的其他性質(zhì)報酬，也包括按照國家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入工資總額而未被計入的費用，以及按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納職工教育經(jīng)費而未被繳納的社會保險費。
職工教育經(jīng)費，是指企業(yè)為提高職工素質(zhì)、發(fā)展培訓(xùn)技術(shù)的費用，包括為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費等各項社會保險。企業(yè)應(yīng)依法履行各種義務(wù)而支付給職工的工資或其他經(jīng)濟利益的費用，包括為職工繳納的社會保險費及公積金。其中包括企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本企業(yè)的規(guī)定從依法繳納稅費中支付過來的各種形式的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。員工從工資薪金中所支付的各種性質(zhì)報酬和福利，如按國家有關(guān)規(guī)定未計入工資總額而尚未計入工資總額、獎金、津貼、補貼以及不符合條件的其他性質(zhì)報酬等成本和費用時，應(yīng)由員工個人負(fù)擔(dān)費用。其在薪金中扣除時，要根據(jù)實際情況確定。企業(yè)為職工繳納社會保險費應(yīng)當(dāng)從職工個人工資薪金總額中扣除，所需費用不得從應(yīng)繳納稅金中扣除。企業(yè)同時向兩個及以上單位（包括聯(lián)合企業(yè)）支付各種形式的工資報酬、加班費、福利費等勞動支出時，在計算其應(yīng)納稅所得額時減去與該項福利相關(guān)的彌補費用后超過當(dāng)年工資總額8%部分，準(zhǔn)予扣除。__年6月30日之前結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅年度計算扣除。##上述報酬不得在計算繳納企業(yè)所得稅時調(diào)整。##另據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合規(guī)定條件可取得報酬性獎金所得額，在計算職工福利費、其他支出時可以進行扣除。
2.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第36號規(guī)定，人力成本為主營業(yè)務(wù)收入的12%;
銷售自行開發(fā)的新產(chǎn)品，或者提供勞務(wù)等支出在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。所以企業(yè)可以選擇按照20%的稅率進行征收。同時對于屬于銷售產(chǎn)品而不是服務(wù)的情況也是可以進行扣除，可以按照銷售額4%進行征收。按照此公式計算出來就是：人工成本=主營業(yè)務(wù)收入×12%×(1-3%)×12%=17000×12%=14000 (元）?！咀⒁猓轰N售自有研發(fā)工具所得可以抵扣稅前扣除。這是按照會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定相吻合。
3.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依照法律法規(guī)或者國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)濟增加值計算方法有關(guān)問題的通知（國稅函〔2010〕169號）以及國稅發(fā)〔2009〕51號規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕51號規(guī)定，經(jīng)濟增加值計算方法包括：經(jīng)濟增加值×（企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營活動實際發(fā)生額與經(jīng)濟增加值之比）÷經(jīng)濟增加值×100%;計算公式為：其中: I為生產(chǎn)成本, B為該企業(yè)實際支付給個人所發(fā)生的薪酬; I~(1-被投資單位所持股票對應(yīng)于所投資企業(yè)稅前扣除額）×80%;E為該企業(yè)實際發(fā)生額；R為國家統(tǒng)計局發(fā)布數(shù)；D為該地區(qū)生產(chǎn)總值；G為該時期各地方政府出臺法律、法規(guī)或者政策對經(jīng)濟增加值所作具體計算；a.國家統(tǒng)計局公布《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》及相應(yīng)年度數(shù)據(jù)。經(jīng)濟增加值按計算，包括：經(jīng)濟增加值-企業(yè)所得稅÷1;B為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品增加值; b、職工薪酬率(%); c、稅后凈利潤=[1-(1-20%)]×20%;在計算公式后得出企業(yè)實際繳納年度企業(yè)所得稅=((1-所得稅前扣除額-(1-未分配利潤/(1-資本公積）×100%)÷20×10%=16000元。
