人力成本是提取成本，不等于降低成本。“提取”和“支出”、“費(fèi)用化處理”與“資本化”都屬于會計處理方法的調(diào)整，但二者不能混為一談。在企業(yè)計算財務(wù)報表時，必須準(zhǔn)確核算人力成本和費(fèi)用。在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的時候，根據(jù)“業(yè)務(wù)處理說明”計入損益或資本公積，需要說明的是，會計做假分為兩種：①會計處理錯誤（如所得稅法）造成當(dāng)期利潤減少或營業(yè)收入減少；②利潤分配不適當(dāng)調(diào)整當(dāng)年利潤（或預(yù)計凈利潤數(shù)）。對利潤分配政策的錯誤造成財務(wù)報告存在虛假記載或重大遺漏的。稅務(wù)處理：因錯誤在年度終了進(jìn)行調(diào)整;（一）對于以前年度已計提減值準(zhǔn)備和以后期間形成的虧損可在所得稅匯算清繳時沖減；但是對于以前年度形成的減值損失，不能在以后會計時期進(jìn)行彌補(bǔ)。
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值超過其可收回金額（或損失金額）部分確認(rèn)為壞賬準(zhǔn)備，其余額不能在以后會計時期彌補(bǔ)。
因此，減值損失不能被計入當(dāng)期損益。此外，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如果資產(chǎn)出現(xiàn)了重大減值跡象，則該資產(chǎn)減記計提預(yù)計負(fù)債項(xiàng)目并在確認(rèn)減值損失后調(diào)整損益。如果以前年度發(fā)生減值損失，不能及時在所得稅匯算清繳時進(jìn)行彌補(bǔ)；（二）根據(jù)稅法規(guī)定，除前款所列情形外，企業(yè)以前期間形成的虧損或者損失（以下簡稱虧損）不得在結(jié)轉(zhuǎn)以后期間彌補(bǔ)。但是，允許扣除的除外?！百M(fèi)用化處理”則應(yīng)計入“管理費(fèi)用”而不是應(yīng)計入“營業(yè)外收入”的成本或費(fèi)用。如果在稅收上處理正確，在年度終了時仍不能彌補(bǔ)。則必須從“盈余公積”中扣減或調(diào)整后所得不得彌補(bǔ)。此外，根據(jù)財稅〔2009〕27號文件規(guī)定：企業(yè)因財務(wù)報告存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，造成財務(wù)報告存在虛假記載漏的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正。
2、如公司以前年度已計提減值準(zhǔn)備和以后期間形成的虧損可在所得稅匯算清繳時沖減；
（二）如果被認(rèn)定為不適當(dāng)調(diào)整的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2015年第53號文的規(guī)定重新分配。重新確定后的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與公司最近一年度財務(wù)報告上記錄的標(biāo)準(zhǔn)保持一致。根據(jù)“四、費(fèi)用化處理”，可以適當(dāng)減少或增加相關(guān)稅費(fèi)；也可直接增加稅前扣除金額和扣除比例；對收入進(jìn)行調(diào)整或分配并按規(guī)定扣除后不改變；由于錯誤造成損失在年度終了進(jìn)行調(diào)整；財務(wù)報告：收入減少時應(yīng)扣除各種費(fèi)用，包括財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等增加費(fèi)用以及未達(dá)到營業(yè)收入而增加的各種費(fèi)用以及減少該項(xiàng)目的虧損。應(yīng)計入當(dāng)期損益或其他科目的減少應(yīng)在稅前扣除。納稅調(diào)整的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)年損益。如存在以前年度未彌補(bǔ)虧損并調(diào)整至納稅年度結(jié)束后仍有余額之日起兩年內(nèi)調(diào)整（但調(diào)整金額不超過10萬元）的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（三）由于企業(yè)會計核算不規(guī)范或不當(dāng)造成納稅義務(wù)發(fā)生或者承擔(dān)責(zé)任的憑證不符合規(guī)定；未按照規(guī)定期限進(jìn)行賬務(wù)處理等情形可以沖減年度應(yīng)納稅所得額；年度終了進(jìn)行調(diào)整（不能結(jié)轉(zhuǎn)后兩年);不符合法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局公告2015年第53號文件規(guī)定程序；無法取得有效發(fā)票、增值稅專用發(fā)票或其他能夠證明公司真實(shí)情況的憑證；以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條第三款規(guī)定不能繼續(xù)抵扣退稅。納稅人已申報但未按期繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳；逾期不辦理納稅申報或者辦理備案手續(xù)而在稅款征收期限屆滿之日起三個月內(nèi)未申請延續(xù)繳納的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)決定之日起按照未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加收滯納金；按滯納金標(biāo)準(zhǔn)處罰。納稅義務(wù)發(fā)生時間自納稅義務(wù)發(fā)生之日起超過三個月的部分不予抵扣且不得退還。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅管理辦法>實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定：納稅人發(fā)生或者以前年度發(fā)生且不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定納稅范圍和條件之一的虧損或者利潤，連續(xù)兩年虧損且累計期限超過三年（含三年）并且沒有正當(dāng)理由后仍未
3、如果一個企業(yè)以前年度未形成減值準(zhǔn)備，但根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則對已計提減值準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整，則應(yīng)將其作為當(dāng)期損益重新分配，調(diào)整后的利潤數(shù)是按照以前各年歸屬于母公司所有者的凈利潤乘以該年度折舊攤銷前利潤加上未分配利潤確定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》（國稅函[1999]4號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法實(shí)施前，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、在建工程、其他長期資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)、委托投資等項(xiàng)目，在稅前扣除時，允許從當(dāng)期或以后各年根據(jù)實(shí)際情況分期計算確定適用稅率，并在計算應(yīng)納稅所得額時從其扣除。（二）對以前年度形成或預(yù)計虧損的處理。其中，如果符合下列條件之一，可以在年度終了時在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ):(1)虧損的金額不超過5年;(2)凈利潤的實(shí)現(xiàn)可以用稅后利潤彌補(bǔ);(3)虧損可以彌補(bǔ)。那么人力成本到底是計提成本還是折舊？人力成本主要包括了員工工資、福利和獎金。為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化，從收入中扣除各種成本費(fèi)用是必要的。例如：人力成本是所有費(fèi)用支出中最大、最合理的一部分。那么公司應(yīng)該如何處理人力成本呢？一般來說，企業(yè)將員工的薪酬福利計入成本并計算出相應(yīng)的稅前扣除后數(shù)。但很多都是虛假披露，并且通常不會在所得稅年度匯算清繳時進(jìn)行調(diào)整。
4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）第十七條第一款“應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元但不超過300萬元的部分，可以確定其金額計算為應(yīng)納稅所得額”之規(guī)定，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過5%的部分按20%計算繳納企業(yè)所得稅，超過部分可以在一定期限內(nèi)補(bǔ)繳。
企業(yè)在匯算清繳時按上述比例確定應(yīng)納稅所得額，計算出實(shí)際稅負(fù)后，按規(guī)定計算繳納相應(yīng)稅款的數(shù)額。對超過限額部分的稅務(wù)處理，應(yīng)由納稅人自行決定是否要繳納或緩繳。企業(yè)所得稅可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定額度進(jìn)行核定。但超過年度以后納稅年度連續(xù)計算征收的，從次月起停止申報繳納企業(yè)所得稅。自2018年1月1日至2023年12月31日，根據(jù)國家規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠政策，可以從以下兩個方面獲得幫助：一是企業(yè)所得稅優(yōu)惠；二是其他專項(xiàng)附加扣除資格：允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例調(diào)整為75%、固定資產(chǎn)加速折舊政策等相關(guān)政策如下所示。企業(yè)所得稅部分：“企業(yè)所得稅法”第四條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量為負(fù)或流出，且現(xiàn)金流量為負(fù)的；連續(xù)三個季度以上持續(xù)虧損。
5、企業(yè)實(shí)際發(fā)生并符合以下條件的支出允許在稅前扣除：
(1)發(fā)生符合規(guī)定的支出，其合理的支出，不超過當(dāng)期發(fā)生額的10%,但最高不超過200萬元。(2)直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本、費(fèi)用的支出，不得在稅前扣除。同時符合下列條件的支出，準(zhǔn)予扣除:(1)發(fā)生的合理費(fèi)用已實(shí)際發(fā)生;(2)不能稅前扣除；(3)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除；(4)與相關(guān)成本、費(fèi)用有關(guān)的成本和稅金已計入當(dāng)期損益；(5)費(fèi)用在稅前扣除后，能夠合理地轉(zhuǎn)回或結(jié)轉(zhuǎn)；(6)實(shí)際發(fā)生，并已按規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)增。對于無法扣除或者有特殊規(guī)定和原因的支出，可以調(diào)整會計處理或進(jìn)行調(diào)整。
