【前言】企業(yè)的人力成本管理包括人力成本的預(yù)算和控制。人力成本預(yù)算是對過去年度、近期和遠(yuǎn)期的員工薪酬、福利費(fèi)用等各項(xiàng)開支進(jìn)行匯總，綜合考慮各種因素的基礎(chǔ)上做出一筆年度或長期的決策。人力成本支出，可分為員工工資支出（俗稱“工資”）和費(fèi)用支出（不包括辦公用品、培訓(xùn)）兩大類，分別在不同時期有不同用途。其中費(fèi)用性質(zhì)各不相同，但它們是相同的，即支出一項(xiàng)或多項(xiàng)費(fèi)用時必須考慮的因素。這些費(fèi)用統(tǒng)稱為“費(fèi)用”。工資及福利支出是根據(jù)工作需要確定的一種支出方式，主要包括伙食費(fèi)、交通費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過確定各種預(yù)算指標(biāo)來分析人力成本預(yù)算與控制所需支出之間如何平衡，從而達(dá)到預(yù)期效果。

一、人力成本預(yù)算的編制方法

人力成本預(yù)算的編制方法有簡單預(yù)算法、高級戰(zhàn)略控制預(yù)算法和高級計(jì)劃編制法等。人力成本預(yù)算應(yīng)當(dāng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：一是在當(dāng)前市場情況下，年度人力成本如何規(guī)劃；二是對年度、近期和遠(yuǎn)期的各項(xiàng)費(fèi)用如何測算，以及應(yīng)采取何種措施；三是各種可能產(chǎn)生的各類支出。其中人力成本主要包括員工工資支出和費(fèi)用支出兩部分；在編制預(yù)算時，需要將各種費(fèi)用列支到一個賬戶中，包括薪酬和福利。工資方面主要涉及各種因素對員工工作績效造成的影響。費(fèi)用投入標(biāo)準(zhǔn)是將一定時期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用金額，按照一定比例計(jì)入當(dāng)期損益，而不能計(jì)入當(dāng)期損益；也可以部分計(jì)入當(dāng)期損益。

二、工資調(diào)整預(yù)算法

工資調(diào)整預(yù)算法，又稱工資總額基準(zhǔn)法。是通過制定年度的員工工資總額，加上企業(yè)應(yīng)為員工支付的各項(xiàng)福利費(fèi)用，作為員工薪酬體系的一部分來調(diào)整。該方法采用因素分析法得出各項(xiàng)員工薪酬的綜合結(jié)果。其中一個指標(biāo)即員工平均工資的調(diào)整幅度。企業(yè)需根據(jù)實(shí)際成本水平向員工派發(fā)適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金及獎金。工資調(diào)整預(yù)算法所涉及到的項(xiàng)目很多，其中最重要的因素有員工人數(shù)（含離退休人數(shù)）、工作時間、職位等。因此，在編制和執(zhí)行工資總額時要綜合考慮各個職位員工以及現(xiàn)有工作人員各層次的人才狀況等。以使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)正常盈利，提高生產(chǎn)效率、保證產(chǎn)品質(zhì)量、保證安全、減少浪費(fèi)及保持勞動條件舒適。因此企業(yè)必須根據(jù)人力成本實(shí)際水平合理地安排好員工的工作時間以及合理增加其福利開支。

三、各種費(fèi)用的預(yù)算

在本章節(jié)中，我們將會對各種費(fèi)用支出進(jìn)行分類，對各費(fèi)用進(jìn)行分配，并為支出提供決策依據(jù)，進(jìn)而通過各種支出手段實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，達(dá)到對企業(yè)的控制，并制定相應(yīng)有效的措施來減少公司管理中可能出現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。因此，要做好企業(yè)所需的費(fèi)用支出，應(yīng)對其進(jìn)行預(yù)算，如人員工資支出、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等，同時還應(yīng)編制費(fèi)用支出計(jì)劃，明確各類實(shí)際開支和調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要對職工工資及福利費(fèi)用進(jìn)行必要的計(jì)算分析。公司可根據(jù)需要合理確定員工人數(shù)、各部門經(jīng)費(fèi)額度、部門經(jīng)費(fèi)、福利開支數(shù)額以及職工工資發(fā)放方式等因素來確定員工工資水平、福利待遇情況等。合理核定人員支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)：按單位每月人員工資收入或經(jīng)營規(guī)模確定標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)職工年平均工資水平、職工平均工資增長率原則上按年度計(jì)算，不得超過本單位員工平均薪酬標(biāo)準(zhǔn)，同時需要將此提高到其他企業(yè)所規(guī)定的水平。

四、控制預(yù)算

如果把控制當(dāng)作一個過程，那么人力成本的預(yù)算就是通過對預(yù)算數(shù)據(jù)的分析，得出一個“有多少支出”、“應(yīng)該增加多少”、“可以實(shí)現(xiàn)多少”等這些最基本的要素?？刂茟?yīng)考慮的因素很多，從組織的角度考慮，必須對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解，不能僅憑感覺去作出決定?？刂埔斜匾男畔⒑凸ぞ?，如成本目標(biāo)。它應(yīng)當(dāng)制定成詳細(xì)的控制計(jì)劃，可分項(xiàng)目分解，并采取相應(yīng)的措施。在實(shí)施計(jì)劃之前，應(yīng)當(dāng)對所有支出項(xiàng)目進(jìn)行分析檢查；可以通過比較不同階段所采取的措施來實(shí)現(xiàn)不同的目標(biāo)；可以對未來數(shù)年間發(fā)生多少變化等，使預(yù)算得到正確地反映。一般認(rèn)為：員工工資收入占總收入比應(yīng)該是90%以上，如果扣除這一部分后，該企業(yè)需要支付的員工成本應(yīng)該低于40%。。控制要建立在正確衡量企業(yè)成本收益以及相應(yīng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，它強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)必須符合企業(yè)發(fā)展和員工利益。