企業(yè)的業(yè)務(wù)管理費用一般包括：業(yè)務(wù)費、行政管理費用、績效管理等，是一種輔助業(yè)務(wù)發(fā)生和開展的費用，但不包括業(yè)務(wù)人員的工資和獎金。所以企業(yè)在做工資和獎金時，不要只看員工個人的績效結(jié)果與企業(yè)是否有關(guān)。也不要將員工個人績效結(jié)果作為職工薪酬中核算標準。否則很容易導致稅務(wù)稽查時被“扣除”。
一、關(guān)于員工個人績效
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定：“工資、薪金所得，按照被雇用方適用的稅率或者征收率計算繳納個人所得稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記或者扣繳申報?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳申報或者不依法辦理扣繳申報而造成稅款損失的，應(yīng)當承擔法律責任?！?/p>
二、業(yè)務(wù)管理費用中的“行政費”
企業(yè)根據(jù)需要對下屬單位的行政事務(wù)進行指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督，辦理企業(yè)內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)過程中的溝通及信息反饋等。例如，對行政辦公人員進行招聘、管理，提供辦公場地和設(shè)施、辦公用品供應(yīng)，組織各種培訓等。這些費用屬于行政事務(wù)性管理費用，需要在企業(yè)所得稅前扣除。這里給大家分享一個案例：某汽車銷售公司有一名業(yè)務(wù)員，每個月的工資為1萬元，其個人賬戶顯示每月收入為1.3萬元，每月應(yīng)繳個人所得稅940元。因業(yè)務(wù)需要，與其簽訂合同，并支付相應(yīng)價款。因此該員工從稅前扣除的金額為2.6萬元（工資）×1.5%=2.6萬元。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕33號）第三條規(guī)定：從事增值稅小規(guī)模納稅人經(jīng)營所得項目的勞務(wù)個人和其他企業(yè)從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)獲得的扣繳義務(wù)人開具的增值稅專用發(fā)票，可作為增值稅應(yīng)稅項目抵扣進項稅額。對個人銷售貨物或者勞務(wù)所得收入按照《個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強對銷售自行開發(fā)商品稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕36號）等規(guī)定以及國家有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅方法有關(guān)政策規(guī)定計算繳納。上述文件的解釋與本解析不一致的，以本解釋為準。另外根據(jù)“小規(guī)模納稅人適用稅率表1-3”項下計征個人所得稅時均按照3%確定。同時要求對于個人工資、薪金所得必須先按規(guī)定繳納個人所得稅后才可以扣繳稅款。
三、績效管理的作用
績效管理的作用有:1、改善員工工作行為：通過對員工工作行為加以規(guī)范和引導，使員工以正確的行為準則來規(guī)范自身行為，促進其自覺執(zhí)行公司制訂的各項規(guī)章制度和規(guī)范的行為規(guī)范。2、提升員工工作效率：通過對員工績效的評估，發(fā)現(xiàn)了員工能力差的員工并進行及時的淘汰，增強了員工為企業(yè)工作的責任心和上進心，讓員工有種榮譽感和責任感；能使員工明白自己在為公司創(chuàng)造價值。3、調(diào)動員工工作積極性：提高員工工作積極性、主動性和創(chuàng)造性；公司會更注重員工的工作態(tài)度；會使員工在工作中能較好地發(fā)揮個人價值。4、提升公司形象：績效管理在提高員工積極性方面是不可或缺的；員工是公司最寶貴的財富而不是負擔。通過考核激勵作用和評價作用的發(fā)揮帶動公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
四、行政費扣除風險點
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]50號）第一條第二款規(guī)定：“企業(yè)職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼”和“職工福利費”等。這里要注意了：這里的職工福利包括企業(yè)為職工發(fā)放的因公出差發(fā)生的交通費和住宿費。如果是職工因公出差發(fā)生的差旅費按照實際發(fā)生額由企業(yè)代為支付。差旅費開支范圍和標準由接待單位承擔的住宿費。支付給個人的交通費不得計入職工福利費支出。另外：企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出超過工資薪金所得部分必須計入職工個人當月工資薪金所得。否則就會被扣除的風險：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的決定》（財稅〔2009〕51號）規(guī)定：“三、企業(yè)發(fā)生上述情形之一的”不得稅前扣除。所以在計算員工薪酬時就需要注意員工獎金是否包含該員工個人績效結(jié)果與用人單位是否有關(guān)？這個也是一個很容易被忽視的方面！
