研發(fā)費(fèi)用，是指企業(yè)在研究開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的直接費(fèi)用和新產(chǎn)品、新技術(shù)及其應(yīng)用、管理咨詢、信息技術(shù)等方面的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用是企業(yè)在開展科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。研發(fā)分為內(nèi)部研究開發(fā)和外部研發(fā)。內(nèi)外部研究開發(fā)中主要涉及的五個(gè)活動(dòng)即：基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)；產(chǎn)品性能測(cè)試；新工藝和技術(shù)改造開發(fā)過程(R& D)經(jīng)費(fèi)；科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金項(xiàng)目；無形資產(chǎn)評(píng)估專項(xiàng)資助。其中，研發(fā)活動(dòng)又稱內(nèi)涵式增長(zhǎng)，是指一個(gè)企業(yè)在某一特定期限內(nèi)通過技術(shù)改進(jìn)實(shí)現(xiàn)的新產(chǎn)品或者新工藝，其研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際投入達(dá)到該產(chǎn)品銷售或者服務(wù)收入的部分，以及該產(chǎn)品有顯著經(jīng)濟(jì)效益必須有其他經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)。是企業(yè)提高市場(chǎng)占有率、保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和持續(xù)發(fā)展能力的重要保證。

1、人員費(fèi)用

在進(jìn)行人員費(fèi)用核算時(shí)，一般情況下，技術(shù)人員和管理人員分別按其工資薪金總額的1%、5%和5%繳納個(gè)人所得稅。但同時(shí)要注意：不包括勞務(wù)派遣人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等。企業(yè)可以采用人員工資薪金總額扣除政策計(jì)算研發(fā)費(fèi)用。人員工資薪金支出扣除項(xiàng)目是：按照員工工資薪金總額20%扣繳個(gè)人所得稅其中的人員支出包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼以及職工為產(chǎn)品支付的材料費(fèi)、水電費(fèi)等費(fèi)用，也包括按照規(guī)定由職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和其他支出構(gòu)成。

2、無形資產(chǎn)攤銷

無形資產(chǎn)是指專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、非專利申請(qǐng)?zhí)柡头菍＠夹g(shù)秘密等具有實(shí)用價(jià)值或非商業(yè)用途的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)之一。無形資產(chǎn)按其公允價(jià)值減去合理稅費(fèi)后的余額。按照無形資產(chǎn)的使用年限攤銷。按照規(guī)定合理攤銷在研發(fā)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。注意：不得超過無形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)后的賬面價(jià)值，不得扣除。

3、研發(fā)費(fèi)用匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)備哪些資料

企業(yè)應(yīng)將研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)科目匯算清繳申報(bào)表（含稅),填寫完整，附后一式兩份，作為稅前扣除憑證。企業(yè)可自行確定納稅申報(bào)表由擬自行開發(fā)的項(xiàng)目編制并報(bào)送，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料（如有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定表等）中需提供。研發(fā)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)分別在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)服務(wù)與無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題的通知〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第59號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第78號(hào)）文件規(guī)定辦理?？萍夹椭行∑髽I(yè)是指符合認(rèn)定條件并在科技型中小企業(yè)名錄庫(kù)中登記的、從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)活動(dòng)或產(chǎn)品通過小巨人評(píng)價(jià)且實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱創(chuàng)新型企業(yè)）。包括獲得國(guó)家科技進(jìn)步一等獎(jiǎng)以上，國(guó)家科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)二等獎(jiǎng)前后及以上，以及國(guó)務(wù)院科學(xué)技術(shù)行政部門或國(guó)務(wù)院有關(guān)部門授予或者公告認(rèn)定的其他獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)。

4、如何確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用？

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算，是企業(yè)在運(yùn)用科學(xué)管理方法對(duì)長(zhǎng)期低值易耗品進(jìn)行核算的過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)長(zhǎng)期低值易耗品可作銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用來核算；對(duì)低值易耗品可作資本化處理；可作利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目；不能作稅前扣除。因此如何確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)核算中普遍存在的難題，具體做法如下：對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用時(shí)確認(rèn)。對(duì)于開發(fā)費(fèi)用，不得計(jì)入當(dāng)期損益。但是，因?yàn)檠邪l(fā)人員工資、職工福利費(fèi)、水電費(fèi)等成本中，有的不屬于研發(fā)費(fèi)用，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以，要按照稅法進(jìn)行調(diào)整。

5、注意事項(xiàng)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]49號(hào)）第四條規(guī)定：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例是指研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。具體規(guī)定為：研發(fā)費(fèi)用占銷售費(fèi)用的比例不低于15%,具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)確定研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)比例不得超過當(dāng)年銷售收入總額的10%;其中，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。對(duì)于屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)范疇內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用屬于當(dāng)期計(jì)提的稅前扣除項(xiàng)目的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為20%。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的75%;在享受優(yōu)惠政策期間累計(jì)超過按規(guī)定計(jì)算享受。