你的工資薪金可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？企業(yè)支付給個(gè)人或單位支付給員工的勞務(wù)報(bào)酬是否允許抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額呢？企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣嗎？人力成本是指用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的、直接用于勞動(dòng)者本人或者其家庭成員、贍養(yǎng)人、撫養(yǎng)人以及為勞動(dòng)者繳納個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)而支付給勞動(dòng)者且不可退還的費(fèi)用。
1、企業(yè)從第三方取得的勞務(wù)報(bào)酬，按照規(guī)定應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
例如, A企業(yè)在2023年1月取得10萬(wàn)元增值稅專(zhuān)用發(fā)票給 B公司。發(fā)票內(nèi)容為: A公司支付 B公司工資3000元, A公司為 B公司員工。2023年1月至2023年12月, B公司累計(jì)收到甲公司支付的勞務(wù)報(bào)酬90萬(wàn)元，其中包括員工支付給 A公司的20萬(wàn)元工資薪金和8萬(wàn)元為現(xiàn)金。那么在此期間 A公司向 B公司取得的20萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
2、從事提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人可以向出租方支付一定費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
但對(duì)承租方支付的其他費(fèi)用，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)出租方開(kāi)具的發(fā)票上注明的租金收入，可從其本期應(yīng)納稅所得額中扣除?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為:（一）銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù);（二）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);（三）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者提供加工（四）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，其中出租方向承租方支付的出租費(fèi)用或者提供銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，因特殊情況需抵減的，由出租方在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二第十五條規(guī)定之外填制專(zhuān)門(mén)憑證進(jìn)行抵減。對(duì)適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為，納稅人銷(xiāo)售其取得和支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，為不征稅項(xiàng)目。
3、從事貸款服務(wù)的個(gè)人，向銀行支付的利息準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
從事貸款服務(wù)的個(gè)人，是指從事貸款業(yè)務(wù)，包括個(gè)人向銀行、金融租賃公司或者其他金融機(jī)構(gòu)借款，向非金融機(jī)構(gòu)借款以及向企業(yè)和其他單位、個(gè)人借款。根據(jù)該規(guī)定：個(gè)人向銀行借款的利息，除支付給金融租賃公司或者其他金融機(jī)構(gòu)的利息外，不超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的部分，不得扣除；利息在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但是支付給金融租賃公司或者其他金融機(jī)構(gòu)的利息可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果金融租賃公司和銀行等金融機(jī)構(gòu)為貸款人發(fā)放的一年期貸款利息，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4、納稅人提供服務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可根據(jù)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額按規(guī)定計(jì)算扣除。
企業(yè)銷(xiāo)售或者提供勞務(wù)所取得的收入，除扣除正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出外，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。也就是說(shuō)，雖然取得了勞務(wù)發(fā)票，但是沒(méi)有給員工發(fā)放工資了，也沒(méi)有給員工繳納社保了，這個(gè)情況下該如何扣除呢？按照規(guī)定不能在增值稅納稅申報(bào)表中予以加計(jì)扣除；如果需要加計(jì)扣除，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批和核準(zhǔn)。
5、企業(yè)將職工薪酬直接計(jì)入當(dāng)期工資薪金和福利費(fèi)開(kāi)支范圍內(nèi)，可以與職工簽訂不涉及銷(xiāo)售方權(quán)責(zé)利的勞務(wù)合同或服務(wù)合同，明確支付標(biāo)準(zhǔn)、用途和支付時(shí)間等內(nèi)容，以勞務(wù)合同為憑，按照協(xié)議方式在當(dāng)期為職工支付勞務(wù)報(bào)酬；
不涉及銷(xiāo)售方權(quán)責(zé)利的勞務(wù)合同或服務(wù)合同，由有關(guān)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后抵扣。屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納稅款。同時(shí)應(yīng)如實(shí)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、未繳納稅款的項(xiàng)目，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅政策的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第37號(hào)）規(guī)定：個(gè)體工商戶(hù)或者其他個(gè)人與其提供修理和應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)注釋中所稱(chēng)的工資薪金、職工福利費(fèi)；其支出包括但不限于為職工繳納個(gè)人所得稅后支付的費(fèi)用等。
