人力成本主要包括工資、薪金、社保費用、住房公積金和企業(yè)年金等。我國企業(yè)和個人都有實行社會保險費稅前扣除的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行計算。因此員工薪酬在很大程度上影響著企業(yè)所得稅的抵扣進(jìn)度。一般在實際操作中，會將員工薪酬與單位繳納職工基本養(yǎng)老保險的基數(shù)相乘而得出人力成本率。通過計算可發(fā)現(xiàn)，單位繳納職工基本養(yǎng)老保險的基數(shù)越高，個人繳納職工基本養(yǎng)老保險的基數(shù)越低。因此，應(yīng)根據(jù)不同情況來確定人力成本率。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳申報期限

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅實行年度納稅申報制度。企業(yè)在納稅年度終了后一個納稅月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。其他納稅申報期限由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。對計算繳納企業(yè)所得稅實行年度申報制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在次年計算匯算清繳期內(nèi)辦理年度納稅申報和企業(yè)所得稅匯算清繳手續(xù)；對未辦理年度稅款清繳手續(xù)且不補繳稅款等情形的企業(yè)不得在當(dāng)年辦理匯算清繳。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實行納稅申報表有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第29號）第二條規(guī)定：生產(chǎn)經(jīng)營單位發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定以外的支出，準(zhǔn)予扣除。在年度中間出現(xiàn)累計計算結(jié)轉(zhuǎn)年限情形的，可以扣除。本公告自2018年1月1日起施行。已作計算滯納金處理的，應(yīng)當(dāng)在終止處理后30日內(nèi)辦理退稅；逾期仍不辦理退免稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自中止業(yè)務(wù)之日起90日內(nèi)申報并補繳稅款和滯納金。企業(yè)所得稅年度納稅申報期限自受理年度納稅申報之日起計算并繳納稅款后三十日內(nèi)。具體辦理期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人享受社會保險費政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第70號）第三條第（一）項規(guī)定；第二條規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條第二款規(guī)定的其他事項。

二、企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，不超過按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予扣除；

超過扣除限額的，不得扣除。企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。按照本公告第三條規(guī)定扣除后的余額為企業(yè)工資薪金總額，不超過增值稅稅率表第四條所列項目允許扣除金額按照本公告第四條規(guī)定的限額扣除。其中所稱限額指的是企業(yè)所得稅法規(guī)定的五項扣除限額，而非實際操作中執(zhí)行的限額。由于不同企業(yè)在稅前扣除項目上存在差異，因此，在計算時，也需要根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整，以確?？鄢轿?。對于沒有選擇據(jù)實計算扣除額度的員工在選擇是否需要進(jìn)行稅前扣除。

三、享受城鎮(zhèn)職工社會保險待遇地區(qū)范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金個人所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕36號）等規(guī)定執(zhí)行。

對于人力成本率，通常采用年平均工資乘以該職工工作時間，與薪酬總額的乘積得出，其公式為：企業(yè)全年實際支付給在本單位工作的人員的各種費用扣除比例為：薪酬總額×適用稅率-工資薪金總額×(1-10%)÷12×(1+5%)=20%。這類支出不能直接稅前扣除。對于這些影響人力成本部分，可以通過在核定時對員工支付部分予以稅前扣除。比如有些企業(yè)，會選擇給員工購買商業(yè)保險作為員工福利的一部分。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二十七條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條第（三）項規(guī)定，企業(yè)實際支付給在本單位工作的人員的各項工資、薪金、獎金等，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除。同時可以加收利息。