企業(yè)研發(fā)費用如何確定？研發(fā)費用支出多少？根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用攤銷辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第16號),下列業(yè)務(wù)可作為攤銷的依據(jù)：……”近日，在2023全國稅務(wù)系統(tǒng)職業(yè)資格評價技術(shù)人員職業(yè)技能等級認(rèn)定工作新聞通氣會上，中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會信息通信技術(shù)委員會專家顧問團成員、華中科技大學(xué)教授趙繼光指出，根據(jù)《企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定管理辦法》（國家工商總局公告2014年第27號）等文件規(guī)定，通過科技成果轉(zhuǎn)化或在上述活動中獲得的收入、兼職從事研究開發(fā)活動取得的工資薪金收入、與上述活動有關(guān)的必要費用以及其他所得，可在五年內(nèi)分期計算扣除。對符合條件的企業(yè)在3年內(nèi)分期免扣個人所得稅。企業(yè)研發(fā)支出加計扣除比例:20%對科技人員來說，一名研發(fā)人員每年投入研發(fā)人員的人力成本達(dá)到多少？企業(yè)能不能享受這一政策？
1、研發(fā)人員的人力成本到底有多少？
目前，研發(fā)人員的人力成本主要包括四個部分：一是薪酬。二是績效工資。三是研發(fā)激勵。四是外聘研發(fā)人員補助。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于組織企業(yè)開展研發(fā)活動有關(guān)稅收優(yōu)惠問題的通知》（財稅〔2018〕73號）文件規(guī)定，“企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未超過職工教育經(jīng)費支出總額，按10%比例在稅前加計扣除”?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于擴大研究開發(fā)費用稅前扣除范圍等有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕86號）規(guī)定，“對以研究開發(fā)為由，從外單位吸收人員、從職工個人取得報酬并繳納個人所得稅（以下簡稱‘支付報酬’）的，自2017年1月1日起可按照工資薪金所得規(guī)定，從單位取得現(xiàn)金股利、股票股利（含股利分紅權(quán)）所得時，應(yīng)按照實際發(fā)生額與支付報酬金額之和的30%在稅前予以扣除。”
2、哪些人能享受研發(fā)費用加計扣除政策？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)活動有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2018年第34號）規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除政策適用對象為符合條件的研發(fā)活動實際發(fā)生的相關(guān)費用。該政策的規(guī)定非常明確，具有以下特征：一是本公告所稱研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為提高新產(chǎn)品、新材料產(chǎn)業(yè)水平而進行的研發(fā)活動。二是符合條件的高新技術(shù)企業(yè)在享受研發(fā)成本費用加計扣除政策方面均執(zhí)行20%的比例上限；對其他科技型中小企業(yè)在不超過當(dāng)年歸屬母公司凈利潤5%比例內(nèi)，在2018年至2023年期間，按照實際發(fā)生額的100%在稅前扣除。三是對企業(yè)研發(fā)費用專項抵扣范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失、其他相關(guān)稅費和補繳稅款等進行了明確。四是適用企業(yè)技術(shù)研究開發(fā)項目管理規(guī)定，并實行年度匯算清繳退稅制度。五是企業(yè)符合條件的研發(fā)活動實際發(fā)生額超過1000萬元（含1000萬元),但未超過300萬元（不含300萬元),在上述六個項目中可以自行選擇一項開展研發(fā)活動，并按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
3、能不能享受到這項優(yōu)惠？
《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策管理辦法》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本辦法的規(guī)定自主選擇在哪個稅種中扣除研發(fā)費用。企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動投入的研究開發(fā)費，包括為生產(chǎn)經(jīng)營活動開展所必需的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和開發(fā)項目，技術(shù)開發(fā)、試驗、示范、咨詢、服務(wù)以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓等活動所必需的研究開發(fā)費。研發(fā)支出按照研究開發(fā)活動實際發(fā)生額的75%在稅前連續(xù)計算扣除。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。研發(fā)支出以年度終了后實際發(fā)生額為準(zhǔn)。也就是說，想要享受該項優(yōu)惠，年度終了后，企業(yè)每年需要為當(dāng)年及以后年度研究開發(fā)活動實際發(fā)生額累計超過500萬元但不超過300萬元且不超過500萬元的部分，按照實際發(fā)生額給予一次性稅收優(yōu)惠；累計超過300萬元但不超過300萬元的部分，按照“其他所得”項目適用20%優(yōu)惠稅率計算繳納所得稅。
4、如何認(rèn)定企業(yè)？
根據(jù)《認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，認(rèn)定企業(yè)應(yīng)符合下列條件:1.注冊資本不低于100萬元人民幣;2.主營業(yè)務(wù)收入不低于5000萬元人民幣;3.研發(fā)費用占主營業(yè)務(wù)收入比重不低于10%;4.近三年內(nèi)無違法記錄;5.建立了完善并有效運行的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理制度;6.近三年內(nèi)無未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的情形。同時，根據(jù)《企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定管理辦法》，企業(yè)技術(shù)中心（以下簡稱技術(shù)中心）必須是經(jīng)?。▍^(qū)）級及以上科技行政主管部門認(rèn)定，并由省級及以上科技行政主管部門認(rèn)定的，其認(rèn)定有效期為5年。地方政府應(yīng)當(dāng)支持和鼓勵有條件的企業(yè)技術(shù)中心建設(shè)，給予專項支持政策。其中?。▍^(qū)）級財政部門應(yīng)當(dāng)按照每項科技經(jīng)費投入總額不低于100萬元人民幣、每項科技人員不低于100人的標(biāo)準(zhǔn)，對技術(shù)中心給予專項資金支持。認(rèn)定有效期滿后，符合條件的技術(shù)中心可以申請認(rèn)定為省級及以上科技廳（局）認(rèn)定為企業(yè)技術(shù)中心。
5、哪些情況可享受政策？
符合條件的科技型企業(yè)是指企業(yè)及其雇員、研發(fā)費用占公司收入總額的比例不低于10%、企業(yè)設(shè)立研發(fā)機構(gòu)符合規(guī)定條件的，以及國家認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。不包括未建立研發(fā)關(guān)系但實際發(fā)生的研發(fā)支出。享受該優(yōu)惠政策并不是所有企業(yè)都能享受，需要滿足以下條件：(1)科技型企業(yè)認(rèn)定條件：企業(yè)是獨立法人企業(yè)，擁有獨立財產(chǎn)權(quán)，符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的研究開發(fā)項目申報條件；企業(yè)研究開發(fā)項目符合國家規(guī)定，須經(jīng)過立項、初選及科技部門審查；企業(yè)研究開發(fā)項目通過了科技部門組織論證。
