一般企業(yè)人力成本占合同額，是指用工單位為雇員支付的工資總額與員工實際薪酬總額之比。人力成本包括：工資、獎金、津貼、補貼、加班費和社保補貼等福利，同時包括直接與職工發(fā)生的福利支出（如：支付給職工的各項生活補助費和住房公積金）。由于各企業(yè)會計準則和財務(wù)制度各不相同，所以其計算方法不盡相同。以《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》為例，企業(yè)所得稅前的“職工福利費”是指企業(yè)按照勞動合同規(guī)定支付給員工的勞動報酬及其依法在經(jīng)濟上享有的其他經(jīng)濟利益。會計政策規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，屬于職工福利費支出范圍的資金支出，計入當(dāng)期損益；其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的資金支出，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支”“工資薪金及各類津貼、補貼和加班費均屬于‘職工福利費用’核算范圍”“對于應(yīng)由職工個人負擔(dān)而未由集體單位負擔(dān)或無法全部負擔(dān)但可能給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟利益的各項經(jīng)營活動，要計入工資薪金科目”。
一、會計處理
一般企業(yè)在工資薪金會計處理時，首先按照《企業(yè)會計準則第16號——工資薪金》的規(guī)定確定工資項目及相應(yīng)計算公式，計算出應(yīng)發(fā)放給職工的各項專項福利費用，再根據(jù)其性質(zhì)確定工資薪金開支科目名稱。工資薪金項目可分為：基本工資（包括績效工資）、崗位工資、工齡工資、津貼、補貼、獎金和年終加薪等?；竟べY屬于中央基本工資（即固定工資）組成部分了，是由國家統(tǒng)一制定管理的，并由用人單位與勞動者共同制定并向社會公布的一種分配形式。按月支付，不定期發(fā)放的津貼和補貼、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險等社會保險。企業(yè)工資實行工資制。獎金根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況確定并實行年度工資總額管理；對取得工作時間長、工作表現(xiàn)突出人員給予獎勵。對工資水平不作明確規(guī)定和調(diào)整；企業(yè)根據(jù)本企業(yè)具體情況自行確定工資水平和支付方式；其他單位應(yīng)當(dāng)依照本細則規(guī)定執(zhí)行。
二、企業(yè)所得稅稅前扣除項目及計算方法
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與取得收入有關(guān)的職工福利費支出，不超過工資薪金總額4%的部分，準予扣除；超過扣除限額的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不得扣除；應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期沖抵。職工福利費專項檢查結(jié)果記入“職工福利費專項票據(jù)”。自2011年1月1日起至2023年12月31日止凡未按規(guī)定期限辦理匯算清繳申報手續(xù)而以前年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過規(guī)定限額部分可據(jù)實扣除的，允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)至計算應(yīng)納稅所得額時抵減。企業(yè)所得稅稅前扣除政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，國家為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的自然人發(fā)生的與其經(jīng)濟利益相關(guān)的費用，準予扣除；已繳個人所得稅時不予免稅。本法所稱個人所得是指個體工商戶經(jīng)營所得、自主創(chuàng)業(yè)所得、繼承和受贈所得等各類稅收權(quán)益。符合條件的自然人從事國家職業(yè)資格所取得的政府授予的獎勵以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定禁止支付費用才能獲得的收入，不屬于免稅范圍。但個人從事相關(guān)活動所得可在計算應(yīng)納稅所得額時依照國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定實行綜合確定后予以扣除。企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)和場所卻發(fā)生管理費用，無法確定實際發(fā)生額或者未按照規(guī)定稅前據(jù)實扣除的，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)年度內(nèi)從工資薪金總額以外統(tǒng)籌安排而支付給個人或其他組織的各項費用，其實際支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)從銷項稅額中抵扣。
三、人力成本所占合同額
企業(yè)人力成本所占合同額，是指企業(yè)所從事活動中實際發(fā)生的與交易相關(guān)的全部經(jīng)濟利益（或稱經(jīng)濟利益）形式。在實際經(jīng)濟生活中，當(dāng)企業(yè)為員工支付的工資總額與員工實際薪酬總額之間存在差異時，企業(yè)可以通過以下兩種方法進行處理：a.采用“實收資本”法進行核算：企業(yè)工資薪金總額與員工實際薪酬總額之和小于或等于相應(yīng)比例時，需調(diào)整資本時，將實收資本化。實收資本化不需要進行調(diào)整。實收資本的計算方法為:1、員工實際收到費用時將其計入資本公積;2、減少實收資本;3、計入其他項目。實收資本公積；股本。職工福利費是單位或個人按照工資薪金等計算方式從福利費支出中給予職工的現(xiàn)金補貼（或補助）及其依法在經(jīng)濟上享有的其他經(jīng)濟利益。計算公式為：職工福利費支出=(職工工資總額-薪金總額）÷各項費用適用比例-1÷(1+(1+%)。此外還要考慮職工福利費中按工資薪金比例和有關(guān)規(guī)定從職工工資中提取的部分等。如企業(yè)為員工繳納基本養(yǎng)老保險或基本醫(yī)療保險、工傷保險以及失業(yè)保險等社會保險費；安排福利待遇支出；支付給職工及其贍養(yǎng)人至高福利費；員工因病或非因工負傷一次性經(jīng)濟補償；職工福利費以外任何其他福利費；根據(jù)有關(guān)法律向職工支付的各項款項等等。企業(yè)為了實現(xiàn)上述目的而向員工支付的現(xiàn)金、實物、貨幣性資產(chǎn)及衍生工具等其他經(jīng)濟利益。在此情況下，必須將這些經(jīng)濟利益計入各種收入項目。企業(yè)將上述支出計入相關(guān)科目進行核算。注意：人力成本所占合同額不作為財務(wù)報表項目列報列支和調(diào)整費用時的重要依據(jù)和基礎(chǔ)；不是指直接與職工發(fā)生且能夠直接從工資薪金中扣除的福利支出以及其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)而發(fā)生的支出（如：支付給職工使用或發(fā)放給職工、補貼、加班費及社會保險補貼等）等三項專項成本支出時計算出此項費用作為會計處理。若該單位
四、社保補貼：
就業(yè)困難人員社保補貼是指由地方財政部門按照相關(guān)規(guī)定對城鎮(zhèn)失業(yè)人員給予崗位補貼、生活補助、失業(yè)保險和工傷保險等補貼；對符合條件的就業(yè)困難人員，在規(guī)定時限內(nèi)實行社會保險補貼，對象范圍為零就業(yè)家庭、殘疾人家庭以及享受國家各項優(yōu)撫政策的優(yōu)撫對象等群體；就業(yè)困難人員（即：失業(yè)人員）可以申請領(lǐng)取一定期限的社會保險補貼資金（不超過其實際繳費月數(shù)),補貼標(biāo)準為本人實際繳費基數(shù)乘以享受期限。社保補貼標(biāo)準根據(jù)當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準確定。對離校未就業(yè)高校畢業(yè)生和就業(yè)困難人員就業(yè)并簽訂勞動合同且依法繳納社會保險費的企業(yè)，可按規(guī)定申請社會保險補貼。個人享受社會保險補貼不能與其所在公司建立勞動關(guān)系。企業(yè)將職工工資總額的一定比例計入員工個人成本或薪酬。其中與職工發(fā)生實際勞務(wù)關(guān)系的按照實際用工人數(shù)核算。社會保險補貼不計入工資薪金總額。企業(yè)為招用符合崗位要求的就業(yè)困難人員（即：零就業(yè)家庭成員）個人及父母按照規(guī)定繳納社會保險費（個人繳納部分由就業(yè)補助資金);未繳納社會保險費（含其他社會保險費）。補貼期限計算為實際繳費年限。除政府另有規(guī)定外，以補貼資金支付給職工及個人的社會保險費；個人不繳納社會保險費。單位代為個人繳納部分不屬于工資薪金收入范圍；也不屬于社保補貼范圍。社保補貼只是社會保險當(dāng)中最基本地社保補貼也是社會保障中最主要和最基本的政策之一。
