人力資本的成本包括兩個(gè)方面：工資成本和管理費(fèi)用。工資成本是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的、與基本工資相關(guān)的各項(xiàng)直接歸屬于職工基本工資及其必要的開支。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，本準(zhǔn)則中所稱基本工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)過(guò)程中實(shí)際獲得并維持所需一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨锎?，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼以及與勞動(dòng)相關(guān)的福利待遇。其他勞務(wù)支出（如住房補(bǔ)貼、社保等）不屬于人力資本。管理費(fèi)用是指企業(yè)為完成有關(guān)法律、法規(guī)和管理規(guī)定的任務(wù)，采取一定技術(shù)手段和方法進(jìn)行管理所發(fā)生的費(fèi)用。包括銷售商品和提供勞務(wù)，出租無(wú)形資產(chǎn)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等）發(fā)生的費(fèi)用；在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要支付給職工以及為職工支付的福利等成本。管理費(fèi)用是指企業(yè)向職工或其監(jiān)護(hù)人、委托人或者其他有關(guān)人員收取或變相收取所發(fā)生之款項(xiàng)和為其支出的各項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)。其中：人力資本屬于無(wú)形資產(chǎn)，包括企業(yè)為完成研發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的各項(xiàng)直接支出；對(duì)員工在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生且應(yīng)由員工承擔(dān)并最終由員工個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用；企業(yè)支付給個(gè)人或其他組織發(fā)生的費(fèi)用等等。下面我們一起來(lái)了解下吧！
1.成本結(jié)轉(zhuǎn)
(1)會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)因?qū)嵤┬碌臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則而發(fā)生的成本，應(yīng)按照規(guī)定核算，并按其在實(shí)際發(fā)生時(shí)的金額結(jié)轉(zhuǎn)。一般，應(yīng)在發(fā)生時(shí)，將已發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)為本期的費(fèi)用，并將已發(fā)生的成本轉(zhuǎn)回。(2)期末項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)：當(dāng)期末，按規(guī)定進(jìn)行本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)成本項(xiàng)目，按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目變動(dòng)處理的應(yīng)付款項(xiàng)和其他應(yīng)于結(jié)算時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的款項(xiàng)等結(jié)出?！纠磕称髽I(yè)以10000元取得某員工工資一筆，并于年末將其轉(zhuǎn)入“管理支出”項(xiàng)目。該員工實(shí)際支付了2000元后即將其全部轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，并計(jì)入當(dāng)期損益。其賬務(wù)處理如下：(1)已實(shí)際支付工資和津貼報(bào)酬在本會(huì)計(jì)年度期末計(jì)提：注：實(shí)際發(fā)生時(shí)為2023年4月1日。...“管理支出”欄內(nèi)不含“工資”。根據(jù)人力資本在勞動(dòng)過(guò)程中所獲得和維持其所需數(shù)量和性質(zhì)確定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。成本結(jié)轉(zhuǎn)包括將應(yīng)作為資本確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入成本?！纠考坠疽?0000元購(gòu)入某員工工資一筆，并在當(dāng)年5月30日辦理了相關(guān)過(guò)戶手續(xù)，其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
2.所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生人力資本成本的項(xiàng)目，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼以及與勞動(dòng)相關(guān)的福利待遇支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額或費(fèi)用；企業(yè)支付給個(gè)人或其他組織的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為收入項(xiàng)目繳納稅款，但按實(shí)際支付給個(gè)人或其他組織的收入，是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的收入。如按照國(guó)家規(guī)定向個(gè)人或其他組織支付的報(bào)酬（包括股權(quán)分紅),如企業(yè)向其個(gè)人收取或變相收取款項(xiàng)等。符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第43號(hào)）規(guī)定：研發(fā)費(fèi)用符合條件時(shí)加計(jì)扣除比例由20%提高到40%。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由省級(jí)人民政府確定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法〉若干問(wèn)題的規(guī)定》第三條第一款規(guī)定：本準(zhǔn)則所稱研發(fā)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生且能夠單獨(dú)測(cè)算出取得全年收入的各項(xiàng)成本或費(fèi)用。與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金和附加。以及屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告>補(bǔ)充規(guī)定的通知》（國(guó)稅函〔2009〕99號(hào)）文件規(guī)定：研發(fā)支出按照實(shí)際取得時(shí)點(diǎn)按比例計(jì)算并實(shí)際支付給個(gè)人或其它組織而未計(jì)算或?qū)嶋H支付給個(gè)人（包括對(duì)其父母、子女）取得或?qū)嶋H支付時(shí)確認(rèn)為收入形成遞延所得稅資產(chǎn)而實(shí)際繳付至納稅義務(wù)完成前部分，不允許扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題實(shí)施辦法》規(guī)定：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及扣除限額自2017年1月1日起執(zhí)行，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》確定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除有關(guān)項(xiàng)目后金額低于實(shí)際稅負(fù)或者符合居民企業(yè)條件但超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且差額部分需要結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅年度繼續(xù)計(jì)算扣除。同時(shí)，自2018年1月1日起施行時(shí)間由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并公告。關(guān)于以上兩個(gè)問(wèn)題就講到這里了，今天我們開始學(xué)習(xí)吧，祝大家考試順利哦！下期再見(jiàn)！本內(nèi)容由壹點(diǎn)號(hào)作者發(fā)布，不代表齊魯壹點(diǎn)立場(chǎng)。如原作者希望其作品能夠與本網(wǎng)站聯(lián)系獲得授權(quán)證實(shí)，未經(jīng)許可禁止
3.其他費(fèi)用處理。
其他費(fèi)用包括管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；其他費(fèi)用一般包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、其他與所提供勞務(wù)相關(guān)的支出等。工資成本是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的與工資相關(guān)的各項(xiàng)直接歸屬于職工貨幣性支出，包括職工福利、調(diào)休工資、年假津貼和補(bǔ)貼以及與勞動(dòng)相關(guān)的福利待遇，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要支付給職工以及為職工支付的福利費(fèi)。因此，其他費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入到當(dāng)期成本之中解決。一般情況下，員工因購(gòu)買商品而發(fā)生的各項(xiàng)直接成本均為企業(yè)利潤(rùn)，或發(fā)生時(shí)應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)全部或部分成本。其中，如：銷售商品直接支出所必需并且可獲得批準(zhǔn)后方可銷售；企業(yè)未生產(chǎn)但銷售過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用時(shí)計(jì)入開發(fā)支出和管理費(fèi)用等；企業(yè)不得以各種名義向有關(guān)單位及個(gè)人收取費(fèi)用等。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第15條規(guī)定：“其他各種費(fèi)用應(yīng)按應(yīng)付或者實(shí)際未支付而產(chǎn)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)，不得計(jì)入當(dāng)期損益”。但是，屬于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)支付的款項(xiàng)或其他款項(xiàng)等支出除外。此外還有以下幾種常見(jiàn)而非企業(yè)日常財(cái)務(wù)科目。管理費(fèi)用不得計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的；出租無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的租金、修理費(fèi)和保養(yǎng)費(fèi)等；用于職工福利和補(bǔ)充保險(xiǎn)、公積金以及職工薪酬所應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和職業(yè)年金支出；為管理費(fèi)用提供擔(dān)保的資產(chǎn)減值損失；支付給職工或?yàn)槠潢P(guān)聯(lián)方提供融資所支付的利息或補(bǔ)償。其他費(fèi)用包括：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、對(duì)銷售商品支付的傭金、印花稅等其他支出。上述項(xiàng)目均未確認(rèn)成本，應(yīng)作為本期費(fèi)用進(jìn)行處理。其他成本是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生而發(fā)生，但不能收回或應(yīng)當(dāng)收回而在當(dāng)期確認(rèn)為收入而發(fā)生、在一定期間內(nèi)已累計(jì)攤銷和分配給員工所產(chǎn)生出的費(fèi)用以及對(duì)相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成一定影響等情況均構(gòu)成該成本支出。但是對(duì)于符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定條件并應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增資本處理方式為稅前扣除（注意不應(yīng)將上述其他成本計(jì)入資產(chǎn)或
