個人所得稅屬于人力成本，人力費用一般是指雇傭、雇用、補償與其他組織共同為員工提供的各種服務(wù)。在會計核算中人力成本主要是指勞務(wù)報酬總額（工資薪金，勞務(wù)報酬所得）和稿酬、特許權(quán)使用費以及與職工相關(guān)的社會保險費及住房公積金等費用。個人所得稅可以抵扣或者繳納的費用一般有五項，分別是工資薪金、勞動報酬、稿酬和特許權(quán)使用費。當(dāng)企業(yè)需要給員工支付工資的時候，往往會把這五項費用都計算在內(nèi)成本中：工資薪金為企業(yè)所有支出提供的一種福利制度；勞動報酬包括加班費、高溫津貼和加班加點費；特許權(quán)使用費包括利用各種方式向企業(yè)無償提供勞務(wù)報酬所支付的各種費用；勞動報酬總額（包括各項社會保險福利及住房公積金）中應(yīng)計入人工成本的各種費用。由于這些費用直接或者間接地反映了企業(yè)的經(jīng)營成本，所以當(dāng)這些費用計入到工資薪金時，應(yīng)當(dāng)按照稅前扣除項目及稅率計算出來。
一、企業(yè)所得稅稅前扣除項目
企業(yè)所得稅稅前扣除項目分為一般扣除和特殊扣除。企業(yè)工資薪金屬于職工福利，按照稅法規(guī)定不能稅前扣除，可以在稅前扣除。因此，為員工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險費中不包括企業(yè)應(yīng)對員工的支付的工資薪金。所以職工福利支出也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定屬于稅前扣除項目。特殊項目如高溫津貼、加班費、防暑降溫費，可以按照相關(guān)稅法規(guī)定自行確定限額計算后在稅前抵減。
二、個人所得稅政策規(guī)定
在實際工作中，如果發(fā)生以下情況，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對扣繳義務(wù)人的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動報酬和其他所得，給予一定的扣繳補償：1、職工本人與單位簽訂有勞動合同者，由單位按照工資、薪金等項目對其支付給本人的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動報酬、其他所得，分別從其工資報酬中扣除；2、職工本人按上述規(guī)定從工資、報酬中抵扣應(yīng)納稅款，但在每次取得收入時均已預(yù)扣預(yù)繳了稅款的，在下次取得收入時已預(yù)扣預(yù)繳了稅款的除外。3、職工本人接受單位與本人簽訂有勞動合同的聘請單位的勞務(wù)報酬收入支出和勞務(wù)報酬支出，均可暫免征稅。4、對暫不實行扣繳的勞務(wù)報酬費用支出和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，暫免征收個人所得稅。
三、計算公式：
工資薪金總額=勞動強(qiáng)度×工資薪金系數(shù)×加班時間。如果勞動強(qiáng)度比較大，比如一個公司的人數(shù)比較多的話，那員工的加班時間也是比較長的。如果公司在這個時候支付獎金的話，那么這樣會使得獎金計入到工資薪金中，就會增加工資薪金總額了。對于勞動報酬總費用的計算，如果有加班工資，應(yīng)該將其計入到工資薪金中去；如果沒有的話，則應(yīng)該將其計入到人力成本中去作為工資薪金計算出來，這樣可以避免企業(yè)將其在費用計入過程中產(chǎn)生差錯。如果企業(yè)在發(fā)放員工獎金的時候沒有把加班費等納入到人力成本中去計算的話，那么就會造成公司在實際的經(jīng)營過程中不能夠準(zhǔn)確地按照法定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣繳個人所得稅。比如你有一位很優(yōu)秀的員工，而且工資很高所以你公司又給他開了非常高的基本工資待遇，但如果公司沒有給他加班費但是卻按一個月發(fā)放3000元人民幣這樣就會讓公司無法正常納稅來進(jìn)行申報或者是計算繳納個人所得稅
