“個(gè)稅改革”是2023年國(guó)務(wù)院工作重點(diǎn)，也是今年“兩會(huì)”政府工作報(bào)告中的關(guān)鍵詞。對(duì)于這個(gè)重要議題，代表委員們的態(tài)度又是如何呢？中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅務(wù)研究室主任張斌在接受《法制日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示：作為全國(guó)人大代表，其身份始終代表著國(guó)家的利益。在全國(guó)人大代表、財(cái)政部副部長(zhǎng)劉昆回答記者關(guān)于“個(gè)稅改革后，人力成本將增加多少”的提問(wèn)時(shí)，他也說(shuō)了這一問(wèn)題。記者：你覺(jué)得中國(guó)人力資源領(lǐng)域現(xiàn)狀如何？會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些影響？未來(lái)如何調(diào)整？還會(huì)繼續(xù)推出這些新舉措嗎？張斌：今年全國(guó)兩會(huì)期間，有兩個(gè)提案與個(gè)稅改革有關(guān)，第一就是關(guān)于提高稅率和減除費(fèi)用的相關(guān)問(wèn)題。財(cái)政部副部長(zhǎng)許宏才：新個(gè)稅的實(shí)施將減輕納稅人的稅負(fù)。
第一，增加專項(xiàng)附加扣除，有利于居民的實(shí)際稅負(fù)減輕。
目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅負(fù)仍然比較高，個(gè)稅改革后，將會(huì)使大多數(shù)居民實(shí)際減稅。比如，專項(xiàng)附加扣除，就是由國(guó)家和納稅人兩個(gè)方面共同負(fù)擔(dān)起來(lái)的一種稅前扣除形式。從目前情況看，個(gè)人所得稅稅負(fù)主要集中在兩方面：一是工薪所得及勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得等應(yīng)稅項(xiàng)目的支出；二是遺產(chǎn)稅。由于我國(guó)稅率以年計(jì)算、部分稅率按月計(jì)算（或按半）適用、級(jí)距較大等因素限制，納稅人要在一定時(shí)期內(nèi)補(bǔ)繳稅款存在不小的困難。而通過(guò)增加專項(xiàng)附加扣除后，將有利于這些居民增加支出、增加收入來(lái)彌補(bǔ)社保及繳納的部分。對(duì)此有一些擔(dān)心：此次改革會(huì)影響到個(gè)人工資收入？還是說(shuō)其他個(gè)人所得稅的收入？如果以后按照綜合征收來(lái)看都會(huì)減輕他們的稅負(fù)?__我認(rèn)為這并不是一個(gè)新方向。而如果要減少個(gè)人所得稅稅額就一定程度上影響到實(shí)際稅負(fù)嗎，當(dāng)然不是。實(shí)際上由于增加了專項(xiàng)附加扣除，最終的效果應(yīng)該還是體現(xiàn)在減輕市民的稅負(fù)上。因?yàn)閷ｍ?xiàng)附加扣除有四個(gè)方面：子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人。目前來(lái)看都在不斷地提高這方面費(fèi)用包括工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得等多個(gè)稅收項(xiàng)目中的最高稅率，但是這對(duì)于一部分納稅人而言，實(shí)際稅負(fù)還是比較重的。而在提高起征點(diǎn)之后，主要就是增加這些專項(xiàng)附加扣除以及減稅降費(fèi)政策了。
第二，可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
改革前，按5000元標(biāo)準(zhǔn)繳納個(gè)稅的納稅人是沒(méi)有的。改革后，按照5000元定額扣除標(biāo)準(zhǔn)的3%和10%的兩檔稅率來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，對(duì)中低收入群體來(lái)說(shuō)，將有很大的減稅空間。是否會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的新政策？張斌：關(guān)于企業(yè)人力成本增加以及個(gè)稅改革對(duì)企業(yè)帶來(lái)一些影響和沖擊也很大。我們認(rèn)為影響很大，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是工資上漲幅度可能會(huì)超過(guò)20%;二是從工資總額占企業(yè)收入的比重來(lái)說(shuō)也會(huì)上升；三是從個(gè)稅減去其他費(fèi)用等項(xiàng)目可能也會(huì)相應(yīng)增加；四是可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)之間的利益關(guān)系比較大的一個(gè)調(diào)整；五是短期內(nèi)會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)生一定的影響。但這并不是說(shuō)調(diào)整后就一定導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)增加。我相信通過(guò)這些措施，從工資總額、經(jīng)營(yíng)收入和員工的稅前扣除三項(xiàng)費(fèi)用之后，企業(yè)成本必然是下降的。因此將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一個(gè)比較好的政策效應(yīng)。
第三，在一定程度上減少社會(huì)就業(yè)崗位。
新的個(gè)稅政策實(shí)施后，我們每年有幾億人要增加稅負(fù)，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)壓力。特別是一些中小企業(yè)。因?yàn)槠髽I(yè)都是靠雇用農(nóng)民工來(lái)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的。如果沒(méi)有新的政策支持，農(nóng)民工又面臨失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)將會(huì)面臨較大沖擊。這就給企業(yè)帶來(lái)壓力。那么如何減少這些社會(huì)就業(yè)崗位呢？可能也會(huì)減少相關(guān)崗位的人員。同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致人力成本。人力成本的增加使得企業(yè)的人力成本會(huì)增加很多。所以這次改革給我們帶來(lái)一種壓力。因?yàn)檫@樣所以可能企業(yè)要縮減成本。我們這方面可以考慮以下三個(gè)方面：一是降低企業(yè)負(fù)擔(dān)；二是降低就業(yè)人員的負(fù)擔(dān)；三是減少企業(yè)就業(yè)崗位。但這個(gè)問(wèn)題對(duì)我們國(guó)家來(lái)說(shuō)都屬于發(fā)展當(dāng)中的問(wèn)題。
第四，有利于優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)。
個(gè)人稅前扣除項(xiàng)目增加后，對(duì)低收入群體的激勵(lì)作用會(huì)減弱，但對(duì)于中等收入群體的激勵(lì)作用不可忽視。未來(lái)稅務(wù)部門(mén)將積極探索研究擴(kuò)大抵扣范圍、提高免征額等稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策涉及方方面面，例如針對(duì)低收入者可以減免個(gè)稅。對(duì)一些高收入群體通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以減少所得稅的稅額，這將有利于縮小收入分配結(jié)構(gòu)。而對(duì)于一些低收入人群來(lái)說(shuō)，將會(huì)大大減少其稅收負(fù)擔(dān)。這對(duì)于擴(kuò)大消費(fèi)水平具有重要作用。今年個(gè)人所得稅改革將在六方面發(fā)力，具體包括擴(kuò)大減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整范圍；擴(kuò)大高收入者免稅范圍；擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍；擴(kuò)大附加扣除范圍；提高起征點(diǎn)；提高法定減免額；擴(kuò)大專項(xiàng)扣除范圍。預(yù)計(jì)全年減稅約2.5萬(wàn)億元。其中包括對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分給予減免；擴(kuò)大住房公積金繳存面和使用比例等。另外一項(xiàng)內(nèi)容則是對(duì)部分項(xiàng)目下調(diào)增值稅稅率3個(gè)百分點(diǎn)。
