根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù),2023年全國城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資為84197元。其中，月平均工資在7500元至10000元的有25275元；月平均工資在7000-12000元的有29340元；月平均工資在12000-31000元的有30567元。根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定，應當按照本款規(guī)定計算繳納個人所得稅。需要說明的是，此為《中華人民共和國個人所得稅法》第四十七條第一款所稱“單位給本人的補貼、津貼”。
1、從《個人所得稅法》第四條看，起征點為5000元。
即從工資薪金中取得的勞動報酬所得，應繳納的個人所得稅由納稅人自行申報繳納，不繳納的將由主管稅務機關追繳稅款、加收滯納金或者處應納稅款1倍以上3倍以下罰款。這是一個比較保守的政策設定，不太適合在我國目前社會狀況下，鼓勵勞動者在最低生活保障范圍內(nèi)工作。但需要說明的是，最低生活保障范圍為每月990元至2400元，即每月790元至2400元之間的部分。也就是，每月790元至2400元之間的部分都不需要繳納個人所得稅。需要說明的是，在實際生活中，不少勞動者并不需要繳納這部分個人所得稅。但是，如果你是公務員、企業(yè)職員或者自由職業(yè)者等一群從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的群體或個人（不包括公司組織的各類團隊活動）中涉及這部分個人所得稅的支出或收入額明顯偏高的情況下，還是應該按照上述規(guī)定計算繳納個人所得稅。
2、如果扣除了單位支付的工資報酬及公積金、福利費等，按“綜合所得”項目計算繳納個稅。
比如：某職工，按照國家規(guī)定每月可以獲得30000元的補貼、津貼，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的精神，該職工有權利申報。但如果其每月實際到手工資不超過3000元或者扣除了單位支付給其的工資報酬、公積金等外，其他各項收入低于或者等于3000元（含4000元),那么該職工就可以不申報。而如果按上述標準計算繳納個稅時，職工扣除“三險一金”、專項附加扣除后為0元。
3、工資薪金所得，包括計時、計件的基本減除費用和實行按月定額繳納稅款的制度。
按照國家規(guī)定，工資薪金所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。其中專項扣除是指:(1)子女教育支出;(2)住房貸款利息;(3)大病醫(yī)療支出;(4)贍養(yǎng)老人支出;(5)住房貸款利息;(6)住房租金;(7)撫恤費用;(8)贍養(yǎng)老人支出;(9)法律、行政法規(guī)規(guī)定應該分攤于每個子女履行贍養(yǎng)義務支出的其他各項支出。個人在一個納稅年度內(nèi)取得三項以上勞動性所得的，其納稅年度終了后一個月內(nèi)，應當將相關收入明細算細賬（包括基本減除費用和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除額等額的明細賬),并辦理納稅申報。
4、計算個稅應納稅所得額時，應當扣除已經(jīng)繳納的工資薪金稅款和個人所得稅以外的其他費用；
這部分支出在工資薪金所得中進行扣除，而在個人所得稅中不能扣除；需要在計算個稅應納稅所得額時予以扣除。舉個例子：假設 A公司為員工發(fā)放了五險一金，其中包括五險一金、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險。2023年5月31日起, A公司為員工代發(fā)了五險一金共計45萬元，其中醫(yī)療保險3.5萬元、養(yǎng)老保險3萬元、失業(yè)保險3.5萬元、工傷保險1.6萬元。假設該員工每月實際發(fā)放工資為8000元左右，每月按照4000元計算個人所得稅；其中因病住院報銷醫(yī)療費用總計5000余萬元（醫(yī)保個人全額支付),其他費用為1萬余萬元（醫(yī)保報銷個人不足部分按80%繳納）。那么該員工每次實際發(fā)放工資不超過8000元時，可以按照4000×20%=500元進行扣繳個人所得稅；次月8000×20%=1000元進行扣繳個人所得稅。
5、扣繳義務人應當按照國家規(guī)定發(fā)放福利費或者職工個人繳納的社會保險費。
企業(yè)向職工發(fā)放的福利費和職工個人繳納的社會保險費，不得扣除其個人不繳納的社會保險費。單位為職工繳納的社會保險費不得扣除的項目共十一項，其中包括為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、生育保險費等。同時，由單位發(fā)放的福利費，應當與工資報酬合并按月計算繳納個人所得稅。
