人力成本是企業(yè)的一項非常重要的成本，對企業(yè)來說很重要。人力成本主要包括工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞動保護與福利費、員工福利費以及繳納的個人所得稅等。我國企業(yè)所得稅法中規(guī)定：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定計算扣除的費用，包括下列各項：工資薪金支出、職工福利費支出和其他津補貼支出；與職工相關(guān)政策規(guī)定發(fā)生的費用；稅前扣除之外的其他支出：股權(quán)激勵支出，職工教育經(jīng)費，住房公積金，醫(yī)療保險和工傷保險待遇；上述各項扣除后剩余部分作為企業(yè)財務(wù)費用的一部分計入所得稅前列支。按照目前國家相關(guān)政策要求，人力成本應(yīng)計入企業(yè)工資薪金中，但屬于按規(guī)定從職工個人依法取得的工資薪金所得項目。
1.基本工資
基本工資是勞動者按照國家或企業(yè)標準從用人單位取得的全部勞動報酬。根據(jù)《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國勞動合同法》《中華人民共和國企業(yè)工資總額管理暫行規(guī)定》《企業(yè)工資薪金總額管理暫行辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，用人單位支付給勞動者的以貨幣形式明確的勞動報酬，是勞動者在生產(chǎn)、工作中正常履行勞動義務(wù)所取得的勞動報酬。以貨幣形式支付的，應(yīng)當采用銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式。對于那些由用人單位直接發(fā)放給個人的工資應(yīng)該包括在基本工資總額內(nèi)。對于以基本工資之外的報酬支付給個人的所得應(yīng)以非貨幣形式支付出去。
2.津貼、補貼
津貼、補貼包括福利性補貼及職工個人承擔的各種補助，包括職工福利性補貼（如療養(yǎng)補貼、探親補貼等),企業(yè)為員工支付的各種補貼和津貼。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同類別和不同崗位分別核算。屬于員工福利，應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除；不屬于人員獎勵，應(yīng)在稅前扣除。
3.加班費、臨時工補助及福利費
加班費：包括加班工資和夜班津貼、春節(jié)假期、法定節(jié)假日加班工資等；臨時工補助：包括職工福利費（伙食補助費等);員工食堂支出：包括人工成本、水電燃料支出、食堂房租支出；帶薪年休假：按照法律規(guī)定執(zhí)行，與員工個人勞動合同約定；職工教育經(jīng)費：按照有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行，不屬于工資薪金范疇。福利卡發(fā)放支出：按照相關(guān)政策要求，納入企業(yè)全員福利費用范圍。
4.社會保險待遇
社會保險是國家為保障公民在年老、疾病和喪失勞動能力時，在國家規(guī)定的期限內(nèi)依法享受的一種社會保險待遇，是企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)承擔的一項重要社會責任。社會保險待遇包括五險一金，即養(yǎng)老保險，工傷保險和生育保險。社會保險是社會保險法保障公民在年老、疾病、喪失勞動能力時從國家和社會獲得物質(zhì)幫助和補償?shù)囊环N重要形式。企業(yè)應(yīng)該對職工在年老、疾病及喪失勞動能力期間的經(jīng)濟損失給予必要的補償。從某種意義上說，社保支出是一個人為自己支付養(yǎng)老金和醫(yī)療補助等各項待遇的基本保障費用。
5.福利費開支成本
企業(yè)因擴大生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的職工福利費，包括職工食堂補貼、職工療休養(yǎng)費、職工防暑降溫費、職工困難補貼費等。需要注意，有的企業(yè)屬于勞務(wù)派遣形式用工，派遣人員工資及加班費用和因公臨時出國（境）費用應(yīng)并入職工福利費扣除。也有的是以勞務(wù)派遣形式用工的企業(yè)將勞務(wù)派遣人員作為員工福利費開支。因此，企業(yè)要注意區(qū)分各類“工資”“薪金”項目區(qū)分清楚費用性質(zhì)，明確其計稅依據(jù)，避免產(chǎn)生爭議。但也有些是以福利費開支為主的企業(yè)則沒有列入工資薪金的成本里。
