企業(yè)的經(jīng)營過程中，除了經(jīng)營收益之外，人力成本也是不可忽略的一個(gè)重要部分。人力成本包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。為了更好的使用這部分資金，企業(yè)就需要采取相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。那么作為企業(yè)人力成本之一，該如何進(jìn)行合理的稅務(wù)核算呢？其中個(gè)人所得稅是比較復(fù)雜和敏感的稅種之一，尤其對于一些中小型企業(yè)來說，對于自身員工來說更是一筆巨大的開支。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：除工資薪金所得項(xiàng)目之外，其他個(gè)人經(jīng)營所得也需要繳納個(gè)人所得稅。由此可見，企業(yè)人力成本稅收籌劃必須從基本原則出發(fā)為員工安排一系列避稅措施。為了提高稅務(wù)管理工作的效率和有效性，為企業(yè)和個(gè)人提供了更多稅務(wù)籌劃服務(wù)選擇可能。
1.合理分析員工的勞動(dòng)收入，避免實(shí)際到手工資和個(gè)稅的差額。
如果企業(yè)人力成本中工資薪金部分占比比較大，那么就需要通過合理的方式來進(jìn)行避稅。比如：如果發(fā)放給員工月薪5000元，那么就需要將應(yīng)納稅所得額按照300%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。如果該員工在工作中沒有繳納個(gè)稅，那么剩余的部分就會(huì)計(jì)入工資薪金個(gè)稅。為了更好地達(dá)到避稅點(diǎn)，企業(yè)就可以通過適當(dāng)合理設(shè)置多一筆費(fèi)用來對其進(jìn)行抵扣。對于一些小型公司來說，人力成本是非常高的，為了節(jié)省成本，很多公司在薪酬方面會(huì)采用較高標(biāo)準(zhǔn)薪資進(jìn)行發(fā)放。那么在發(fā)薪之后，稅務(wù)上就要根據(jù)員工的實(shí)際工資計(jì)算出來工資來扣除個(gè)人所得稅支出。所以這樣就可以將稅前所得減除費(fèi)用以及專項(xiàng)扣除等內(nèi)容通過其他途徑全部計(jì)入個(gè)稅中。
2.建立“工資、薪金”的計(jì)稅模型和成本核算體系。
根據(jù)我國相關(guān)政策，不同公司的工資也需要根據(jù)相應(yīng)的稅率來確定。另外由于一些特殊的原因，一些中小型企業(yè)可能存在一些人工成本上不去的問題。因此就需要進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃措施。比如可以采用以員工的實(shí)際工資作為員工的薪酬基數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)減少所得稅的支出?；蛘呤遣扇《~計(jì)算，通過其他方式來進(jìn)行納稅，減少企業(yè)的稅負(fù)水平。同時(shí)也能合理降低稅率。在確定員工工資或福利方案時(shí)也要充分考慮到，對員工自身及企業(yè)發(fā)展都有好處。而且企業(yè)可以采用靈活的方式讓員工從一個(gè)部門搬到另一個(gè)部門或者離開一個(gè)部門并不影響整體業(yè)務(wù)效果。而且還能獲得很多相應(yīng)的利益。同時(shí)也能給員工帶來較好的工作氛圍和更好的收入水平和發(fā)展空間。
3.合理設(shè)置勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅基數(shù)，做到低稅率、高稅負(fù)。
根據(jù)國家政策規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得是以勞務(wù)報(bào)酬所得為例，稅率是20%,也就是一個(gè)人一年獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得為800元，那么個(gè)人所得稅是要交1600元左右。而勞務(wù)報(bào)酬收入只有400元至3000元之間是免征個(gè)人所得稅。但是我們都知道，個(gè)人所得稅還是要按不同行業(yè)來進(jìn)行計(jì)算的，所以一些中小型企業(yè)往往會(huì)采取一些合理的方法來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理設(shè)置勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅基數(shù)。如：一個(gè)普通工人在一個(gè)月內(nèi)能拿到的報(bào)酬是5000元，然后他就可以享受個(gè)人所得稅遞延繳納政策，他一次性繳納20%所得稅就可以。比如他可以以4000元為基數(shù)先扣除社保費(fèi)用以及5000元左右。這樣就可以減少應(yīng)納稅所得額為8000元（勞務(wù)報(bào)酬所得）。按照20%征收，即需要繳納1500元的個(gè)人所得稅。所以很多小微企業(yè)很難達(dá)到這樣的稅率以及稅負(fù)水平。這就要求人力成本核算人員在進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬納稅籌劃服務(wù)的時(shí)候一定要注意合理設(shè)置這個(gè)比例和相關(guān)規(guī)定之間是否存在矛盾？要結(jié)合當(dāng)?shù)匦袠I(yè)或者政策進(jìn)行計(jì)算和判斷出實(shí)際情況是否合適？另外就是如果在不考慮其他因素的情況下進(jìn)行扣繳個(gè)人所得稅或者是其他稅費(fèi)，那么最后只會(huì)有很高的稅負(fù)水平。所以如果想進(jìn)行人力成本稅收籌劃就應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)為員工設(shè)置合理的工作和生活費(fèi)用支出，可以選擇合理合規(guī)并且國家規(guī)定允許的項(xiàng)目來達(dá)到低稅率、高稅負(fù)低的目的。對于一些小規(guī)模納稅人來說還是有一定難度可以做到稅務(wù)籌劃技術(shù)支持和服務(wù)保障，以提高征管效率同時(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。比如：如果你希望節(jié)省開支增加成本，那么你可以采取一些員工薪資中抵扣項(xiàng)以及允許成本列支費(fèi)用等手段把該部分轉(zhuǎn)移到員工身上來達(dá)到節(jié)稅效果；那么就只能提高自己所帶來的收入稅比，最后增加自己納稅壓力也會(huì)更大一些；而且個(gè)人還會(huì)占用一小部分資金，更不利于企業(yè)發(fā)展壯大和管理。所以當(dāng)企業(yè)或者個(gè)人需要采用一些稅務(wù)規(guī)劃方案后，其實(shí)效果就已經(jīng)立竿見影了吧！那么是不是就應(yīng)該這么做呢？當(dāng)然不是。所以很多企業(yè)為了節(jié)省成本都會(huì)
4.降低人力成本的投入，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都在不斷地進(jìn)行調(diào)整與規(guī)范，在不同行業(yè)之間可以進(jìn)行合理的選擇，來規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨潛在的風(fēng)險(xiǎn)。并且由于不能準(zhǔn)確計(jì)算員工薪資導(dǎo)致了我國現(xiàn)行稅法中存在一定程度的滯納金問題。因此，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用稅收政策進(jìn)行合理避稅。特別是對于中小型企業(yè)來說，在進(jìn)行薪資水平或者是薪資管理方式上都應(yīng)該有所考慮，合理利用稅前扣除政策來達(dá)到節(jié)稅目的。除此之外還需要關(guān)注員工的入職年齡以及工作年限。因此企業(yè)需要合理分配人力成本的投入，合理提高個(gè)人的工資收入水平。同時(shí)需要合理使用部分福利費(fèi)用。來有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提高企業(yè)經(jīng)營收益。除此之外還可以通過納稅籌劃方案合理避稅。將個(gè)人工資薪金變成企業(yè)的勞動(dòng)報(bào)酬或繳納相關(guān)企業(yè)的各種費(fèi)用；將個(gè)人收入所得稅稅率降低企業(yè)經(jīng)營成本與利潤；讓企業(yè)不被利潤所誘惑而損害自身利益、稅收利益等。企業(yè)人力成本稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過合理地使用稅收手段降低企業(yè)成本以達(dá)到利潤最大化、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避稅收政策風(fēng)險(xiǎn)等目的。通過合理地運(yùn)用各種方法和手段來規(guī)避和減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)盈利空間所帶來的壓力和損失。并且可以根據(jù)稅收法規(guī)合理調(diào)節(jié)公司利潤或者是稅負(fù)，通過稅收法律法規(guī)等方法將稅收紅利轉(zhuǎn)移到公司中員工身上。
