人力成本，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中為滿足員工基本生活需要，提供的工資薪金、福利和其他必要支出。人力成本是按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除的部分；可以包括工資、薪金和其他所得，包括個(gè)人支付或取得的現(xiàn)金收入。工資和薪金所得，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；勞務(wù)報(bào)酬所得，包括勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)和稿酬獲得的個(gè)人所得稅；在企業(yè)發(fā)生的員工為企業(yè)提供勞務(wù)取得的現(xiàn)金收入（不含工資、福利費(fèi)等非經(jīng)營收入）以及為支付給職工所支付的各種有償性質(zhì)支出。

1、按照工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得確定的個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資薪金等勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于一次性所得，以一次性收入減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用20%的稅率?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第652號）第二十八條規(guī)定：個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，適用的稅率為百分之二十。同時(shí)，個(gè)人所得稅法第二十六條規(guī)定對同時(shí)符合其他六項(xiàng)基本減除費(fèi)用以及專項(xiàng)扣除情況的，以每次收入額為收入減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人同時(shí)滿足的條件為：①工資薪金的應(yīng)納稅所得額不超過5000元));②除費(fèi)用百分之三十的費(fèi)用；③專項(xiàng)扣除。即納稅人每月單獨(dú)計(jì)算工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得需繳納增值稅和個(gè)人所得稅時(shí)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請限額減去5000元后，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額；專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元。

2、人力成本扣除限額

企業(yè)按照工資薪金所得項(xiàng)目的所得，適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）的規(guī)定計(jì)算繳納稅款；符合國務(wù)院規(guī)定條件的非國家行政機(jī)關(guān)公務(wù)員、參照公務(wù)員法管理的人員的工資薪金不得稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十三條所稱其他勞動(dòng)和社會保障費(fèi)用，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、音像制品費(fèi)、郵電通信費(fèi)等。屬于職工福利的費(fèi)用，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，包括成本費(fèi)用、稅金及附加。其中成本費(fèi)用是指為完成日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的合理費(fèi)用以及與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用；包括為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)成本的其他費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)向職工發(fā)放的工資薪金及與職工福利有關(guān)的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

未達(dá)到國家規(guī)定的工資總額最高限額的，不得扣除。企業(yè)支付給職工的補(bǔ)貼、津貼。與職工福利有關(guān)的支出中，應(yīng)當(dāng)作為工資總額的一部分，計(jì)入工資總額的基數(shù)不超過職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體扣除辦法，由省財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另行制定。從職工福利費(fèi)中支出的，除另有規(guī)定外，從福利費(fèi)中超過一個(gè)月生活補(bǔ)助費(fèi)或者撫恤金、救濟(jì)金的實(shí)際支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算扣除時(shí)，對于不能直接扣除或者不能準(zhǔn)確扣除的支出，應(yīng)當(dāng)從收入總額中減除?？鄢揞~的確定按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按照有關(guān)法律、法規(guī)、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定可以直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的福利費(fèi)與職工福利費(fèi)不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)福利費(fèi)扣除以后年度發(fā)生的尚未抵扣完的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、企業(yè)實(shí)際支付給員工本人和其配偶的個(gè)人所得，不超過其實(shí)際支付給個(gè)人或無正當(dāng)理由每月支付給其工資薪金所得部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除；

實(shí)際支付給個(gè)人的股息、紅利所得、利息所得，不超過工資薪金所得總額30%部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分不予扣除。企業(yè)支付給員工本人及配偶不超過其實(shí)際支付給個(gè)人或無正當(dāng)理由每月支付給其工資薪金所得款項(xiàng)部分占工資、薪金所得總額的20%部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除?！肮べY”“煤氣費(fèi)”等其他費(fèi)用，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；如果超過了這個(gè)范圍則需要調(diào)整：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，“對生產(chǎn)經(jīng)營符合條件的單位所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予扣除”；而員工實(shí)際領(lǐng)取到的只是應(yīng)納稅所得額，不屬于本條例第三條所列項(xiàng)目，也即為工資薪金所得。按照稅法規(guī)定的限額予以免稅；或者由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定數(shù)額退還的差額不予扣除。