今天跟大家分享的是關(guān)于《企業(yè)所得稅申報(bào)表人力成本》的知識點(diǎn)。大家都知道在我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅的一些稅種中有一些需要進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目，對于這個(gè)問題很多企業(yè)都還不清楚怎么調(diào)整。如果你不知道怎么調(diào)整那就需要花點(diǎn)時(shí)間去弄清楚了。下面一起來看看吧?。ㄗⅲ何恼聝H代表作者觀點(diǎn)，不代表金蝶財(cái)務(wù)觀點(diǎn)；本文為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表金蝶財(cái)務(wù)觀點(diǎn)！

一、營業(yè)外支出

營業(yè)外支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、不屬于企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)范圍以外的支出。包括利息、股息、紅利、特許權(quán)使用費(fèi)、借款費(fèi)用、代償債務(wù)、營業(yè)外支出和其他支出。營業(yè)外支出，是指由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體或其他方面原因，使本企業(yè)發(fā)生與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)，但不屬于國家稅收法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除或不得在稅前扣除的項(xiàng)目。本企業(yè)發(fā)生《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定以外的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)支出不屬于營業(yè)外支出。企業(yè)應(yīng)將營業(yè)外支出按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以反映。

二、利息支出、違約金

利息支出，是指不屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定的可以稅前扣除的支出。利息支出的具體核算方法，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定執(zhí)行。違約金，是指企業(yè)因履約不能或者履約過程中因自身原因造成履約不能時(shí)，向?qū)Ψ剑ɑ蚱涫跈?quán)人）支付的金額。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，支付給有關(guān)當(dāng)事人的利息以及違約金，是合同當(dāng)事人履行義務(wù)時(shí)產(chǎn)生有法律效力的契約關(guān)系（合同）的體現(xiàn)和證明事項(xiàng)，其支出應(yīng)當(dāng)予以稅前扣除。利息支出和違約金應(yīng)當(dāng)按照約定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，并且不得超過允許扣除項(xiàng)目金額。財(cái)務(wù)報(bào)表附注五“利潤分配”項(xiàng)中“違約金”按不含稅銷售（營業(yè)）收入乘以約定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算后作納稅調(diào)整。

三、其他收益

其他收益指除稅收優(yōu)惠政策以外，企業(yè)不符合稅法規(guī)定的其他所得的收入。其中包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得收入、營業(yè)外收入、捐贈(zèng)收入等。其他收益項(xiàng)目包括:(1)其他單位、個(gè)人按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的利息、股息、紅利等利息、股息紅利所得;(2)利用應(yīng)收款項(xiàng)、長期應(yīng)付款等長期投資取得符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息、紅利所得;(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的商標(biāo)使用費(fèi)、著作權(quán)使用費(fèi)等無形資產(chǎn)所得;(4)在本企業(yè)任職或者受雇、承擔(dān)其他義務(wù)以及符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的勞務(wù)報(bào)酬所得。具體申報(bào)時(shí)按規(guī)定計(jì)算分?jǐn)?。其他收益中符合?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的商標(biāo)使用費(fèi)不能扣除。

四、稅收優(yōu)惠

企業(yè)從事國家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、能源、交通、水利、信息技術(shù)等領(lǐng)域的所得，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)用于職工教育的設(shè)備，單位價(jià)值不超過500萬元的，在按照實(shí)際發(fā)生額50%扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際支付工資薪金總額的30%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過500萬元但不超過300萬元的，暫不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)但辦理扣繳申報(bào)手續(xù)的，從次月起至次年6月30日，在扣繳申報(bào)時(shí)按實(shí)際支付工資薪金總額和按扣繳申報(bào)時(shí)填報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。此外，企業(yè)投資新技術(shù)、新材料而發(fā)生符合條件的支出，以及將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作流動(dòng)資金和股權(quán)投資等情形也可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

五、資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)處理分析

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號——資產(chǎn)減值》（財(cái)會(huì)〔2012〕16號）的規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失在轉(zhuǎn)回當(dāng)期確認(rèn)相關(guān)損失時(shí)，應(yīng)對與該資產(chǎn)有關(guān)的事項(xiàng)的發(fā)生或收回情況，重新計(jì)量其賬面價(jià)值和原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。如：在不考慮相關(guān)政策因素差異的情況下，應(yīng)將相關(guān)無形資產(chǎn)攤銷（或轉(zhuǎn)銷）費(fèi)用轉(zhuǎn)回后調(diào)整該資產(chǎn)以前年度損益。