人力成本指用人單位在勞動(dòng)力的供給和提供各種勞動(dòng)的報(bào)酬中所占比例，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)收入和特殊情況下支付的貨幣性報(bào)酬。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)為職工支付有關(guān)工資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用扣除相關(guān)費(fèi)用后的余額確定應(yīng)納稅所得額。員工工資需要與個(gè)人薪酬相匹配，并且計(jì)算時(shí)還考慮了個(gè)人稅前扣除這些因素。實(shí)際工作中企業(yè)的工資中包括了以下幾種:1是不含五險(xiǎn)一金部分;2是企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同或其他規(guī)定為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金;3是按照國(guó)家規(guī)定享受社會(huì)保險(xiǎn)或者住房公積金福利等。如果屬于勞務(wù)工資，企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，在與員工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)對(duì)勞務(wù)工薪族特點(diǎn)和要求做了明確的說(shuō)明，勞務(wù)工資中勞動(dòng)者實(shí)際負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)扣除。另外，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定：職工福利費(fèi)由企業(yè)從工資薪金中支付給個(gè)人或者由職工個(gè)人交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中列支。職工福利費(fèi)不得扣除。勞務(wù)派遣過(guò)程中，派遣單位按勞務(wù)用工有關(guān)規(guī)定應(yīng)將派遣勞動(dòng)者計(jì)入“工資總額”。如需加計(jì)扣除或限額扣除時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十八條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)薪酬有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第37號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)繳納問(wèn)題：企業(yè)應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕24號(hào)）第四條規(guī)定在“工資、薪金所得”項(xiàng)目下扣繳個(gè)人所得稅后實(shí)際發(fā)生的支出包括但不限于以下內(nèi)容：①雇員個(gè)人發(fā)生的支出；②應(yīng)計(jì)入勞動(dòng)成本或按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除的費(fèi)用；③已依法計(jì)入企業(yè)費(fèi)用且尚未結(jié)清、但與取得收入相關(guān)的各種名義形成的合理費(fèi)用（包括福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）。其中包括按照法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)且實(shí)際支付給勞動(dòng)者貨幣性福利費(fèi)以及其他福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等性質(zhì)惡劣，職工有權(quán)要求扣除部分但不得超過(guò)工資薪金總額10%且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。所以在實(shí)際工作中
1.企業(yè)與員工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，明確雙方權(quán)利義務(wù)、用工方式以及報(bào)酬分配方式等。
，需要明確工資薪金、勞務(wù)費(fèi)、福利費(fèi)等主要項(xiàng)目，包括單位提供的職工培訓(xùn)課時(shí)支出和獎(jiǎng)勵(lì)以及福利費(fèi)支出等。2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕24號(hào)）第二條規(guī)定，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付給職工的勞務(wù)報(bào)酬不包括法定福利費(fèi)、子女教育、大病醫(yī)療、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)。實(shí)際工作中企業(yè)為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不屬于勞動(dòng)報(bào)酬支出項(xiàng)目。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)醫(yī)療救助資金等支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕155號(hào)）第三條規(guī)定“按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)受工傷犧牲員工、病故職工家屬給予的一次性撫恤費(fèi)用，按照勞務(wù)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的130%據(jù)實(shí)扣除”。3.企業(yè)應(yīng)注意：為職工支付工資時(shí)，不得以勞務(wù)工薪等其他形式向員工支付工資。因?yàn)榘凑铡秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)內(nèi)部工資薪金支出扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕823號(hào)）第一條規(guī)定，用人單位以勞務(wù)報(bào)酬為內(nèi)部職工福利費(fèi)支出項(xiàng)目時(shí)，不得同時(shí)對(duì)內(nèi)部職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。
2.明確社會(huì)保險(xiǎn)繳納比例和計(jì)算方法，以便將來(lái)發(fā)生勞資糾紛時(shí)可以依法維權(quán)。
在實(shí)際工作中企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況按規(guī)定及時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人住房貸款利息收入征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定，居民個(gè)人與其配偶和未成年子女發(fā)生的商業(yè)性住房貸款利息收入，可按不超過(guò)當(dāng)?shù)刭J款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)的130%確定。同時(shí)第二條明確個(gè)人所得稅改革后個(gè)人住房貸款利息納入個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，但與公積金貸款利息之和不超過(guò)個(gè)人所得稅的60%(本通知自2009年1月1日起執(zhí)行),貸款利息暫免征收個(gè)人所得稅。3.明確企業(yè)工資中是否包括員工福利費(fèi)？如需加計(jì)扣除或限額扣除時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)薪酬有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第37號(hào)）第四條規(guī)定，如果雇員個(gè)人發(fā)生的支出，如加班費(fèi)、津貼和補(bǔ)貼，除依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)外，可按規(guī)定在職工福利費(fèi)中加計(jì)扣除。
3.企業(yè)應(yīng)將社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況在員工入職時(shí)向其作詳細(xì)的說(shuō)明，如有疑問(wèn)，可提前了解情況并聯(lián)系相關(guān)部門咨詢。
“工資、薪金所得”項(xiàng)目下計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)分別按照員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金之和作為扣除基數(shù)，扣除標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)；4.如要對(duì)其所支付的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬加計(jì)扣除，應(yīng)在扣除額下分別計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)，并按照最高不超過(guò)當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，將所應(yīng)扣除的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅所得額。
