人力成本一直是困擾企業(yè)的一個(gè)問題，在會(huì)計(jì)核算中，它通常與公司的成本結(jié)轉(zhuǎn)年限和數(shù)量掛鉤，那么企業(yè)實(shí)際發(fā)生的人力成本要如何扣除呢？今天就為大家詳細(xì)分析。我以一個(gè)朋友的名義給我介紹一個(gè)軟件企業(yè)老板，說他在廣州做軟件開發(fā)，每年的固定開支是1500萬這個(gè)費(fèi)用吧？好吧。一開始我覺得不太明白，那你看看這個(gè)公司開什么樣的發(fā)票能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開？但后來想想可以了。我們先來看一看這個(gè)問題。因?yàn)樽鲐?cái)務(wù)軟件行業(yè)久了，對(duì)于增值稅征收企業(yè)以及所得稅到底怎么處理還是比較了解很多。
一、增值稅
首先我們要知道，根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅。所以我們要知道，公司需要開什么樣的發(fā)票才能給稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。所以我們可以知道，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需要向買方開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票，這些都需要開具發(fā)票。而發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票范疇。所以從這里可以得出結(jié)論了：只要滿足相應(yīng)行業(yè)稅負(fù)水平就可以代開增值稅專用發(fā)票。
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅規(guī)定，按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)。但是對(duì)于人力成本，還是有一定差距！因?yàn)閷?shí)際發(fā)生的成本與會(huì)計(jì)核算存在差異。實(shí)際發(fā)生的成本可以用來抵減對(duì)應(yīng)的稅金，也可以用來抵扣成本。所以實(shí)際支出金額比較高。
三、人力成本與工資薪金支出
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，不超過工資薪金總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的工資薪金支出，包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金（包括年終加薪、職工福利費(fèi)),以及與員工日常工作無關(guān)的福利費(fèi)。員工已領(lǐng)取的各類工資薪金支出屬于職工福利費(fèi)開支范圍。
四、結(jié)轉(zhuǎn)年限和數(shù)量
通常情況下，企業(yè)的成本包括工資、福利和員工的各項(xiàng)開支，并通過“費(fèi)用化”的方法進(jìn)行歸集。在核算員工工資和福利時(shí)，應(yīng)將成本分?jǐn)傊撩總€(gè)員工每季度的工資中，同時(shí)，在每個(gè)季度末時(shí)將該支出結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行匯總。通常情況下，員工工資支出和福利支出都會(huì)在下一年度進(jìn)行攤銷，但是這兩項(xiàng)成本都是計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。而且這種做法是不合理的。因?yàn)樵谄髽I(yè)所得稅中，沒有對(duì)這兩項(xiàng)成本分別核算，所以很多企業(yè)并沒有將其計(jì)入人力成本，而是直接計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。這就導(dǎo)致了兩項(xiàng)成本均不能在稅前攤銷，如果同時(shí)攤銷，就會(huì)影響利潤。
