在現(xiàn)在的職場(chǎng)中，人力成本是一個(gè)很重要的部分。但我們?cè)诠咀鋈肆Τ杀緯r(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)公司需要給員工購買社保，那么公司人力成本包括個(gè)人所得稅嗎？人力成本不包含企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)，對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅予以代扣代繳。對(duì)個(gè)人所得稅繳納義務(wù)人扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅款進(jìn)行扣繳。單位支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和年終加薪以及與其有關(guān)的非貨幣性福利，不得作為計(jì)算個(gè)人所得稅的基數(shù)。納稅人應(yīng)當(dāng)自支付給職工或者服務(wù)機(jī)構(gòu)的全部款項(xiàng)，扣除支付給個(gè)人的各項(xiàng)費(fèi)用后，按實(shí)際發(fā)生額減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照本辦法有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納稅款。因此是企業(yè)需要為員工發(fā)放薪資中包含個(gè)稅工資和其他各種性質(zhì)工資。

1、員工年終獎(jiǎng)包含個(gè)人所得稅嗎

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照20%的稅率（即:20%的稅率）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這里就涉及到企業(yè)和個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要考慮計(jì)算公司人力成本中年終獎(jiǎng)是否包含個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二十二條規(guī)定：工資、薪金所得屬于綜合所得的組成部分。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)金、年終加薪以及與其有關(guān)的其他福利待遇。屬于工資、薪金所得；屬于股息、紅利所得；屬于財(cái)產(chǎn)繼承所得；符合其他所得條件的，分別按照每次收入額減除費(fèi)用五千元后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（二):根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等收入項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅問題意見（二）》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第十二條規(guī)定：“獎(jiǎng)金中屬于各項(xiàng)職工福利費(fèi)中除單位依法發(fā)放并在單位支付給個(gè)人外，由個(gè)人支付給個(gè)人或其他單位、組織的補(bǔ)貼以及年終獎(jiǎng)是不計(jì)算在員工工資里的。因此企業(yè)人力成本也包括個(gè)人所得稅。”由此可見，年終獎(jiǎng)屬于福利性工資，該部分不屬于個(gè)人所得稅扣除范圍；雖然公司會(huì)為員工購買社保（五險(xiǎn)一金),但因?yàn)槭歉甑紫嘟Y(jié)合發(fā)放工資，因此需要支付給員工們這些錢當(dāng)中含有個(gè)稅。所以年終獎(jiǎng)中包含個(gè)稅。因此公司人力成本中包含以上所有支出，而且對(duì)于職工而言是沒有社保待遇的。

2、人力成本的內(nèi)容

人力成本包括：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資、住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼以及其他與職工發(fā)生的與其有關(guān)的成本。其中工資是主要的成本，包含發(fā)放給員工的工資、獎(jiǎng)金等形式補(bǔ)貼以及年終加薪等。這些補(bǔ)貼可以不計(jì)入工資總額中。關(guān)于個(gè)人所得稅，可以通過簽訂勞動(dòng)合同來確定。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條:"工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照月（次）收入減除費(fèi)用后關(guān)于所得的性質(zhì)、所得項(xiàng)目、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和適用稅率等情況確定。"按此定義可以看出。個(gè)稅中包含工資薪金所得及勞務(wù)報(bào)酬所得，而不是屬于“工資”。個(gè)人所得稅以“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目進(jìn)行征收。根據(jù)國稅發(fā)[1995]223號(hào)文規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指：以貨幣形式為離任或退休時(shí)對(duì)其原系成員所給以貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)而實(shí)際取得的報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬所得是指為企業(yè)職工從事非現(xiàn)金生產(chǎn)活動(dòng)或者從事其他經(jīng)營活動(dòng)而支付報(bào)酬時(shí)所形成的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得包括勞務(wù)費(fèi)和按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的所得。在不具有經(jīng)營性質(zhì)或非營利性質(zhì)之際，按照國家和本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府頒發(fā)或認(rèn)可的其他組織及個(gè)人收取的各種勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得不征收個(gè)人所得稅。其中勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人按照從事有償活動(dòng)取得經(jīng)濟(jì)利益而取得的所得。其他所得。”公司人員工資收入如何計(jì)算呢？需要滿足以下兩個(gè)條件：第一：企業(yè)應(yīng)當(dāng)向員工支付福利和勞動(dòng)報(bào)酬；第二：支付必要的費(fèi)用或者取得合理的收入；第三是所得是符合法律和行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅而未納稅或者需要繳納稅款并取得合法票據(jù)并按照國家有關(guān)政策減免稅費(fèi)等等。人力成本包含個(gè)人所得稅，其中部分金額由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)或代扣代繳。但如果公司不為員工購買社?；蛭咫U(xiǎn)或其它社會(huì)保險(xiǎn)的話，個(gè)人所得稅同樣可以按照核定比例計(jì)算繳款額繳納。比如：一個(gè)應(yīng)屆畢業(yè)生入職后五年工資總額為60萬元（含稅);五年之后每年需要交納4000至10000元不等的個(gè)人所得稅，

3、員工福利費(fèi)用與社保費(fèi)用如何計(jì)算扣稅標(biāo)準(zhǔn)？

員工福利費(fèi)用扣除社保、公積金后，還可以計(jì)算職工的工資。員工福利費(fèi)用的扣繳方式，應(yīng)按照工資薪金所得項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)月份向稅法申報(bào)并由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，并向納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。單位為每一納稅年度支付給員工的福利費(fèi)與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。不能扣除的，可以按照以下方法處理：a、職工個(gè)人實(shí)際發(fā)生的符合國家有關(guān)規(guī)定并在企業(yè)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的個(gè)人，按照國家有關(guān)規(guī)定取得的補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金；b、其他符合稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出；c、不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。》