人力成本是指企業(yè)員工的工資、獎金、福利以及社會保險的成本。按照國家統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)為本單位職工支付的工資、獎金、福利以及與職工提供的勞動（勞務）而發(fā)生的支出等，屬于人力成本。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條規(guī)定：“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的人員支出及業(yè)務招待費，不屬于人工成本；在計算應納稅所得額時，準予扣除”。根據(jù)《中華人民共和國勞動法》第七十四條規(guī)定：“工資和薪金必須根據(jù)實際工作量發(fā)放……；勞務人員必須使用本單位統(tǒng)一配置的勞保用品?！保ā吨腥A人民共和國勞動法》）根據(jù)我國《就業(yè)促進法》第二十一條規(guī)定：“用人單位聘用勞動能力低、勞動條件差，或者工作環(huán)境惡劣的勞動者和個體工商戶，可以降低工資或薪金標準。”此外職工薪酬還必須經(jīng)過社會保險機構(gòu)計算繳納。
一、對于用工單位與職工簽訂的勞動合同或補充協(xié)議中，應當明確有關(guān)勞動報酬、工作時間、休息休假、社會保險與住房公積金的繳納、加班費或獎金標準及支付方式等內(nèi)容。
首先，明確勞動報酬的發(fā)放原則。一般來說，“不低于當?shù)刈畹凸べY標準”是對職工收入的一個最低標準，而“應發(fā)工資（含加班工資）”又是按照勞動者在單位連續(xù)工作12個月以上計算。其次，勞動合同應當明確勞動報酬的計算方法、計件標準和計時（工資）基數(shù)、工作時間等內(nèi)容。對于工資總額實行月結(jié)算制度的用人單位，應當在每月的15日前將上一月工資總額和勞動者個人情況、工作時間和休息休假等情況書面通知用人單位。用人單位可以自用工之日起一個月內(nèi)書面通知勞動者本人或者其代理人，但是應當標明假期以及負責管理本單位的權(quán)利。如果沒有明確的勞動報酬、休息休假等社會保險與住房公積金的繳納義務的話，那么雙方在簽訂合同時，用人單位就應將這些內(nèi)容明確地寫在合同中。另外，在簽訂勞動合同或補充協(xié)議時，還要注意各項社會保障以及住房公積金的繳納情形。按照我國法律規(guī)定，用人單位必須為職工繳納社會保險費與住房公積金。因此，如果用工單位不能依法為職工辦理養(yǎng)老保險等社會保險的話，應按照規(guī)定辦理。此外勞動合同中還應明確職工勞動報酬不得低于當?shù)刈畹凸べY標準、應當足額發(fā)放；休息休假等權(quán)利和福利要求；用人單位不得以各種理由無故解除勞動合同乃至停止工資支付；因勞動者本人原因給企業(yè)造成虧損，要承擔賠償責任或由企業(yè)承擔連帶責任；違反約定或不履行勞動合同內(nèi)容給勞動者造成損失的，應當承擔賠償責任等內(nèi)容。因此對于未做提示或者說明導致企業(yè)損失擴大的情況下與職工解除勞動關(guān)系的違約金和賠償金有約定但沒有明確規(guī)定而支付給勞動者數(shù)額較大的時候應支付給勞動者。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定應當繳納社會保險和住房公積金中職工個人部分按規(guī)定在企業(yè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險基金中列支或者由用人單位代扣代繳并納入住房公積金賬戶等進行處理。用人單位未按時足額向應納稅所得額較大額繳費而支付勞動者工資標準差額部分需要補繳的，可以向稅務機關(guān)要求其從該金額中代扣代繳個人所得稅。這里就要提醒大家社保一定要注意按月繳，同時也要注意避免多交
二、企業(yè)為職工購買個人住房而發(fā)生的個人負擔住房貸款利息，以及在計算應納稅所得額時未扣除的，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第39號）第二條規(guī)定：企業(yè)為員工支付購房款中產(chǎn)生的個人負擔住房貸款利息的支出，可以計入營業(yè)外支出，按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。其中利息不得超過購買住房一次性付款利息或者部分償還銀行貸款利息；不得在計算應納稅所得額時扣除。因住房貸款利息支出在計算應納稅所得額時未扣除的，可以按規(guī)定以后納稅年度分期扣除。在計算應納稅所得額時可以扣除。對上述費用中的利息部分，按“利息支出”項目的規(guī)定扣除，但扣除限額不得超過每月實際支付的住房貸款利息之和。有限制規(guī)定時為準。如果利息超過扣除限額部分扣除，則該部分不能超過允許扣除限額限制；超過部分不能全部扣除。但是扣除限額可以超過企業(yè)上一年度實際支付的當月利息或者住房貸款利息（除住房貸款）總額超過部分。
三、員工福利
員工福利包括員工生活福利、住房補貼、職工獎勵等。其中，福利費屬于員工福利支出之一。福利支出是否能稅前扣除？企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定、稅前扣除的原則，對企業(yè)為職工提供的各種福利支出應合理、合規(guī)進行扣除，不得在稅前扣除。例如：企業(yè)為本公司的員工辦理的住房公積金、醫(yī)療保險費支出應作為職工福利在稅前扣除。職工福利包括基本生活費、住房補貼、探親津貼。應扣除的社保費用是否為員工繳納呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條、第三十八條第（四）項規(guī)定：“企業(yè)為員工支付的工資、獎金、福利以及為員工辦理社會保險所發(fā)生的費用不屬于職工個人工資薪金支出或者住房公積金個人繳納部分；在計算應納稅所得額時準予扣除”。
四、如果屬于政府補助，但沒有合理根據(jù)的，可不予扣除。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2009]7號）第四條規(guī)定：“企業(yè)因兼并、收購、停業(yè)、破產(chǎn)等原因向政府無償提供財政補助的。不得計入企業(yè)當期損益。企業(yè)以借款方式向銀行借款取得的利息收入應按《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。”因此企業(yè)取得的屬于國家財政補貼的各種款項是可以稅前扣除的；而政府補助資金沒有任何書面證據(jù)證明其存在合理根據(jù)。因此，企業(yè)取得的政府補助是要扣除的。而《國家稅務總局關(guān)于對企業(yè)提供非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第43號）規(guī)定：“企業(yè)取得與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)”或與職工福利有關(guān)的政府補助，如職工教育經(jīng)費、職工安置費用、工傷保險費、職工福利費和職工其他支出等?？勺鳛槎惽翱鄢龖{證。企業(yè)按照規(guī)定取得的政府補助資金應當計入斗（銷）金核算。
