人力成本主要包括員工工資、社保繳納、企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊等。其中：?jiǎn)T工工資指按照會(huì)計(jì)核算原則，以貨幣為計(jì)量單位的全部勞動(dòng)者報(bào)酬、津貼和補(bǔ)貼，包括各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬；為單位實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。包括職工工資、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和其他費(fèi)用。人力成本核算原則：1.采用科學(xué)有效的方法計(jì)算;2.可以按以下公式計(jì)算；以工資總額/職工人數(shù)為基數(shù)，平均工資增長(zhǎng)率=[(公司總?cè)藬?shù)×（員工總數(shù)-基本員工人數(shù)）÷平均人數(shù)]*100%+工資總額（個(gè)人平均工資）。
1.如果公司采用的是現(xiàn)金發(fā)放工資，那么應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)員工工資必須真實(shí)、合法、有效；(2)工資總額不能超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的2倍；(3)員工應(yīng)該與公司簽訂勞動(dòng)合同，如果沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，那么很有可能公司以不合理的工資支付給員工，而不按照法律法規(guī)規(guī)定，由社保部門(mén)繳納社保和個(gè)稅。
2.根據(jù)企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，可以將公司每月繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行分解，計(jì)入員工社保支出：
員工福利指為員工提供的物質(zhì)、精神等方面的服務(wù)，包括：福利津貼，員工保險(xiǎn)，職工福利，津貼，生活補(bǔ)助，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。員工福利指企業(yè)對(duì)其員工所給予的物質(zhì)和精神上的補(bǔ)償。職工福利費(fèi)是企業(yè)為職工提供，由其福利基金負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。企業(yè)按照《勞動(dòng)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定向職工支付的各種費(fèi)用。包括職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等幾項(xiàng)費(fèi)用。
3.員工工資不得在稅前扣除。
員工工資包括基本工資、津貼和補(bǔ)貼。其中，基本工資為貨幣性工作量計(jì)算結(jié)果，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，也不得在稅前扣除。職工直接發(fā)放的獎(jiǎng)金及其他福利，職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)和職工其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，員工工資不得在工資外直接扣除，這是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的正常支出。注意：企業(yè)向本單位職工支付的各種薪酬，包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和其他費(fèi)用需要在企業(yè)所得稅前扣除才可以。
4.對(duì)職工和繳納員工社保未足額繳納比例的，企業(yè)應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)補(bǔ)足。
企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)是指用于職工教育的經(jīng)費(fèi)，包括職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和其他支出。包括職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、行政罰款、職工福利津貼等。一般由職工福利費(fèi)中的福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)中的經(jīng)費(fèi)支出構(gòu)成。職工福利費(fèi)又稱為福利費(fèi)，是指企業(yè)對(duì)福利職工所進(jìn)行的福利費(fèi)支出，是指與職工的福利支出直接相關(guān)的各種直接費(fèi)用。包括為保證職工福利而發(fā)生的支出，如職工教育經(jīng)費(fèi)等；屬于福利性質(zhì)的支出，包括工資、薪金等內(nèi)容。
5.如果企業(yè)發(fā)生大額虧損支出，要先了解原因后再進(jìn)行處理！
如無(wú)利潤(rùn)，先確認(rèn)為虧損，后才能稅前扣除。虧損支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：【免征比例】年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。本通知所稱個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例第四十條規(guī)定，下列項(xiàng)目可暫免征收個(gè)人所得稅:（一）工資、薪金所得;（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;（三）勞務(wù)報(bào)酬所得;（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得;（五）利息、股息、紅利所得;（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得;（七）勞務(wù)派遣所得;（八）稿酬所得;（九）勞務(wù)報(bào)酬所得;（十）特許權(quán)使用費(fèi)所得;（十一）財(cái)產(chǎn)租賃所得;（十三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;（十四）出租財(cái)產(chǎn)所得?！緜€(gè)人所得稅】【代扣代繳個(gè)稅】勞動(dòng)報(bào)酬、津貼和補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；承租經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)人所得稅等五項(xiàng)收入不超過(guò)100萬(wàn)元的限額部分，為收入抵扣增值稅項(xiàng)目。
首先要分析清楚為什么說(shuō)是凈利潤(rùn)虧損而不是工資，虧損和工資這兩個(gè)因素決定了你能否扣除社保以及是否允許扣稅。
原因在于：企業(yè)利潤(rùn)是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的稅金，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是一種有意識(shí)地創(chuàng)造利潤(rùn)。即：企業(yè)需要支付多少稅收、要交納多少費(fèi)用、如何獲得利潤(rùn)。每個(gè)人都希望自己能過(guò)上有質(zhì)量的生活。同時(shí)，由于員工在工作中還需要完成各種活動(dòng)任務(wù)從而獲得報(bào)酬；當(dāng)公司盈利時(shí)，為了使公司的發(fā)展和保持可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)必須付出一定的代價(jià)來(lái)取得一些收益或?qū)崿F(xiàn)凈的現(xiàn)金流入。所以你會(huì)發(fā)現(xiàn)，如果公司不能合理地扣除社保就會(huì)出現(xiàn)凈利潤(rùn)虧損，而且由于國(guó)家所規(guī)定的各種原因?qū)е缕髽I(yè)凈利潤(rùn)虧損，企業(yè)則沒(méi)有辦法支付這些利潤(rùn)。當(dāng)然在盈利的情況下也會(huì)出現(xiàn)工資支出：如果因?yàn)閲?guó)家不允許扣除社保和個(gè)人所得稅，這個(gè)時(shí)候只能通過(guò)盈利來(lái)彌補(bǔ)因虧損而產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)。
