對于員工的成本計算，需要注意的是，在進(jìn)行人力成本的計算時，需要將企業(yè)的成本和工資總額合并計算，如果公司要進(jìn)行工資總額合并計算，那么在合并時，應(yīng)將企業(yè)的工資總額與員工個人的工資總額進(jìn)行合并。如果將企業(yè)員工個人工資總額進(jìn)行合并計算時，那么在合并時應(yīng)將員工個人工資總額進(jìn)行合并計算。此外，對于公司員工個人的工資總額在進(jìn)行合并時，還需要根據(jù)員工個人工資總額之間的差額按照“工資總額和員工個人工資總額”所對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行計算。下面主要來看下人力成本具體計算方法：個人工資總額=(工資總額-其他支出)/(1-稅前扣除）×100%-年終獎金（年終獎=個人工資+其他支出）×20%
一、工資總額的概念
企業(yè)工資總額是指企業(yè)為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)所發(fā)生的一切支付給本單位職工的勞動報酬。包括基本工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等。在進(jìn)行工資總額調(diào)整時，應(yīng)按規(guī)定辦理稅前扣除。
二、其他支出
其他支出主要是指人員工資薪金等各項稅費等內(nèi)容。這里主要包含企業(yè)所得稅。除此之外，也需要注意的是，在進(jìn)行個人所得稅稅前扣除時，還應(yīng)注意以下幾個問題：需要注意：個人所得稅主要分為四個稅，分別為專項扣除、經(jīng)營所得扣除、工資薪金項目扣除和財產(chǎn)租賃專項附加扣除。因此，公司要按照具體崗位實際發(fā)生稅前扣除額度進(jìn)行納稅前扣除。
三、年終獎金
年終獎金，也稱年終獎，是企業(yè)對其在一個年度中，生產(chǎn)經(jīng)營活動中做出或超額做出重要貢獻(xiàn)的員工在年終的一種獎勵。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕9號）規(guī)定：企業(yè)支付給員工的年終獎金是對全年生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行考核和核算后發(fā)放給員工的福利、補貼和法定獎金，應(yīng)并入“職工工資收入”中核定征收個人所得稅。一般情況下，年終補貼包括兩種形式：一是現(xiàn)金發(fā)放；二是實物發(fā)放。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金和職工福利費有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕9號）規(guī)定：對于工資薪金和職工福利費收入來說，是可以在計算職工年終獎金時從其工資薪金中減除的。
四、綜合費用扣除情況
對于綜合費用的支出，可以分為工資和獎金兩部分，其中工資總額直接計入“其他支出”。比如，企業(yè)根據(jù)銷售情況的不同等級的獎金，如果不計算員工個人年度薪酬，那么在扣除企業(yè)繳納稅金后將無法再計入企業(yè)的職工薪酬之中。在這種情況下需要注意“年終獎”與“其他支出”兩部分之間的差額按照“年終獎=工資+其他支出”所對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行列示扣除。除了上述分析之外，還有一些企業(yè)也會在經(jīng)營過程中出現(xiàn)員工在職期間費用大于扣除額等情況，那么這種情況下需要如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？一般來說，企業(yè)發(fā)生的此類問題均屬于正常事項產(chǎn)生時需進(jìn)行稅務(wù)處理。通常情況下，企業(yè)對于此類“非正常事項”發(fā)生時應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)稅前扣除處理（如：不需要扣除社保等）。
五、“其他支出”
其他支出指因各種原因發(fā)生的支出，如人員培訓(xùn)、勞動條件、人員差旅費、出差補貼等可以扣除的支出，也可以稱為薪酬成本。與薪金收入和福利支出相比，其他支出具有明顯特征，因此在人力成本核算時，對“其他支出”這一項目也要予以充分重視和注意計算。對于職工薪酬中的“其他支出”一項而言，需要注意以下三點:1、該項支出如果有計入個人所得稅，則該指標(biāo)不得作為計入其他項目的依據(jù)。2、該指標(biāo)應(yīng)當(dāng)計入個人工資總額中而不是工資總額指標(biāo)。3、對于員工發(fā)生的獎金支出應(yīng)當(dāng)以其收入額為基數(shù)進(jìn)行計算。根據(jù)個人所得稅法第四十六條的規(guī)定：用人單位發(fā)放獎金，在一個納稅年度內(nèi)不得重復(fù)享受。
