出差補(bǔ)貼屬于工資薪金，但不屬于社保、公積金，也不屬于工資薪金以外的收入。因此，會計(jì)處理上并不是按工資薪金來計(jì)算的。而按現(xiàn)行稅法的規(guī)定是：勞務(wù)報(bào)酬=工資薪金+津貼補(bǔ)貼。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條第（三）項(xiàng)的規(guī)定：“一是企業(yè)發(fā)生境內(nèi)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不能可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)值扣除?！逼髽I(yè)取得現(xiàn)金或者經(jīng)營收入時(shí)尚未發(fā)生虧損的；以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條第（三）項(xiàng)中規(guī)定的其他情形除外。按照法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定不需要辦理稅務(wù)登記的除外。上述《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》第六十二條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，不得扣除。”所以單位每月從員工出差補(bǔ)貼中按實(shí)扣除一定額度應(yīng)由單位繳納?！彼?，這一費(fèi)用最終需要轉(zhuǎn)回公司來交。

1、差旅費(fèi)是指企業(yè)為了避免在境外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動而支付的費(fèi)用，應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)，因此支出均為工資薪金性質(zhì)。

因此，差旅費(fèi)支出不能稅前扣除。企業(yè)在支付差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將支出科目進(jìn)行明細(xì)分類。例如：職工通訊費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、個(gè)人承擔(dān)的部分以及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用計(jì)入差旅費(fèi)成本或者營業(yè)外支出，并按規(guī)定在“其他業(yè)務(wù)支出”科目中反映。其中，實(shí)際發(fā)生的住宿費(fèi)（如職工宿舍）根據(jù)員工所居住地區(qū)不同，住宿者可享受相應(yīng)房租或水電等費(fèi)用優(yōu)惠；出差交通補(bǔ)助由公司支付的符合規(guī)定支付條件的費(fèi)用和因公出差人員自行食宿，可以報(bào)銷或按規(guī)定報(bào)銷。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的與其業(yè)務(wù)直接相關(guān)而合理的差旅費(fèi)支出，包括城市間交通補(bǔ)助、市內(nèi)餐飲住宿補(bǔ)貼等；差旅費(fèi)中包含的差旅費(fèi)應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)（如企業(yè)向職工借款支付）。

2、員工出差回來單位給予的補(bǔ)助，不屬于公司的主營業(yè)務(wù)收入，不能直接計(jì)入職工工資薪金，需計(jì)入勞務(wù)報(bào)酬。

所以，當(dāng)企業(yè)在業(yè)務(wù)往來中，因客觀原因?qū)е虏荒軠?zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營成果時(shí)，必須在進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、或收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的基礎(chǔ)上，再計(jì)算確定收入額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例〉若干問題的解釋二》第二十六條：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，或者在技術(shù)服務(wù)、產(chǎn)品和相關(guān)技術(shù)服務(wù)中接受勞務(wù)報(bào)酬，按照合理金額確定。這里的合理是不是只要支付了相應(yīng)比例的費(fèi)用就可以了呢？比如給了客戶200元，那就直接計(jì)入工資薪金或銷售提成了哦。但實(shí)際上你如果要算的話應(yīng)該算在其他銷售收入中來計(jì)算。那么上述案例中，單位給予員工一次出差補(bǔ)貼應(yīng)該是符合稅法相關(guān)規(guī)定了。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定：“除法律規(guī)定或者國家統(tǒng)一規(guī)定外，企業(yè)不得從職工工資薪金以外的扣繳稅款憑證中從職工福利待遇或者勞動報(bào)酬征收收入”。因此，我們認(rèn)為企業(yè)支付給員工工資應(yīng)該是計(jì)入員工福利來發(fā)放。由于公司給予員工報(bào)銷差旅補(bǔ)助，屬于工資薪金外又屬于職工福利，因此在計(jì)算員工報(bào)酬時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅。如果按照稅法規(guī)定，單位可以從職工扣除費(fèi)用中扣除部分應(yīng)當(dāng)將剩余部分計(jì)入當(dāng)期工資薪金進(jìn)行計(jì)算繳納。注意兩點(diǎn)：要做好稅務(wù)處理和會計(jì)核算工作；否則會出現(xiàn)問題。當(dāng)然這也是比較麻煩的一件事情了?，F(xiàn)在很多用人單位發(fā)放差旅費(fèi)補(bǔ)貼需要先扣除一定比例才能報(bào)銷，否則不算成本也是不能報(bào)銷的。

3、企業(yè)以提供服務(wù)取得的現(xiàn)金收入，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“營業(yè)外支出”或企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)為完成其生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的交易性支出或者非貨幣性資產(chǎn)交換等支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果發(fā)生“應(yīng)交稅費(fèi)”如何處理？根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。所以即使是以現(xiàn)金結(jié)算收入也不能將此部分應(yīng)稅收入扣除，也不能享受所得稅減免。所以不要讓會計(jì)人在處理發(fā)票時(shí)搞混淆。也不要理解為只收現(xiàn)金沒有收到發(fā)票就沒有納稅義務(wù)了。所以，我們公司要合理解決：如果不是因?yàn)榉?wù)發(fā)生的成本計(jì)入到營業(yè)外支出，那么可以按照以下公式計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=服務(wù)收入×(1+(營業(yè)收入-政府補(bǔ)助）×營業(yè)外支出=100.00×(1+0.0601-10%)÷2×(1+0.06)÷12=0.056萬元。

4、出差補(bǔ)貼是否屬于企業(yè)運(yùn)營成本？

如果公司為員工發(fā)放的差旅補(bǔ)貼不屬于成本，而是企業(yè)自身成本，那么是否應(yīng)納稅？答案是否定的。即如公司出差所用經(jīng)費(fèi)不能采用工資薪金方式計(jì)算和扣除時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額作為成本。企業(yè)在發(fā)生上述人員出差所發(fā)生的費(fèi)用不得在稅前扣除。因此，出差補(bǔ)貼屬于“經(jīng)營過程中各項(xiàng)發(fā)生費(fèi)用”。也就是說，按照工資薪金方法計(jì)算和扣稅，而實(shí)際發(fā)放給員工時(shí)，應(yīng)將相關(guān)發(fā)票及時(shí)提供給稅務(wù)局。