什么是人力成本？人力成本，又稱企業(yè)的人力資本，它包括員工工資、福利、保險和其他費用?？梢院唵卫斫鉃楣镜娜肆Y本支出，是企業(yè)根據(jù)其運營情況，在保持原有利潤水平不變前提下，從管理和經(jīng)營的角度支出了一定比例的開支。它包括對員工的工資（按月發(fā)放）、福利費用、保險及其他費用、支付給每位員工的工資（包含五險一金）、管理人員的工資等。所以說對于一個企業(yè)而言，它在很大程度上是可以進行人力支出的。
1、員工工資
員工工資是企業(yè)在確認營業(yè)收入時需要計入當(dāng)期損益的一項費用，具體包括：工資、薪金及福利支出，以及根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的社會保險費、住房公積金等。同時也指企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對勞動者依法享有的勞動報酬、勞動條件以及其他勞動權(quán)益等享有一定權(quán)利，同時也承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。在計算員工工資時也要將涉及到個人負擔(dān)部分計入成本，這也是很多企業(yè)將支付給普通員工工資直接計入當(dāng)期成本、銷售或者服務(wù)收入和其他相關(guān)收入，但如果存在不能扣除各項稅費的情況就需要計入人力成本，進行稅務(wù)處理。按照《中華人民共和國個人所得稅法》第三十一條規(guī)定，個人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的下列各項支出:（一）個人支付給單位的工資、薪金。包括個人按照工資、薪金所得項目代扣代繳的個人所得稅;（二）個人因受到損傷后獲得國家有關(guān)單位賠償取得的賠償或者補償；（三）福利性支出;（四）因撫養(yǎng)子女發(fā)生的費用；（五）代客收取款項;（六）福利費;（七）慈善事業(yè)捐贈;（八）代他人繳納稅費;（九）按照國家有關(guān)法律、法規(guī)以及國務(wù)院規(guī)定應(yīng)當(dāng)自付或者應(yīng)當(dāng)分別繳納的其他各項費用。因此用人方支付給勞動者或者其委托代理人未實際支付給勞動者造成損害的勞動報酬，以及勞動者依法應(yīng)當(dāng)由用人單位承擔(dān)的社會保險費在扣除相關(guān)社會保險后，不得扣除；但國家另有規(guī)定的除外。也就是說發(fā)放給企業(yè)使用的是員工個人收入，與社保沒有任何關(guān)系。所以雖然現(xiàn)在說企業(yè)能夠通過工資進行扣除，但這個時候會涉及到所得稅問題，因為如果不能自行開具個稅發(fā)票的話，企業(yè)是需要向稅務(wù)部門進行繳納相關(guān)費用的。如果繳納個人所得稅時不能稅前扣除，那么就會形成所得稅費用，并且企業(yè)不需要繳納個人所得稅。但是需要注意，如果用人單位向員工開具免稅店消費發(fā)票，那么需要進行稅務(wù)處理，但是需要根據(jù)代扣代繳個人所得稅以及企業(yè)所得稅等問題進行處理。另外對于一些不能自行辦理涉稅事項包括：如果屬于
2、福利費
企業(yè)為員工提供的各種福利，包括職工食堂的補貼以及職工教育經(jīng)費等。其中，企業(yè)職工食堂所提供的食品，符合國家有關(guān)衛(wèi)生條件規(guī)定，所需費用應(yīng)從職工福利費中扣除，但在實際執(zhí)行中往往由于一些特殊原因，不能直接計入職工福利費，如職工子女入園費用及支付教師額外工資等。這些福利也應(yīng)計入員工工資核算。另外企業(yè)也會根據(jù)實際需要發(fā)放給員工發(fā)放的一些補貼、實物及與工資相關(guān)支出等。這部分成本要單獨進行核算而不得稅前扣除，而應(yīng)計入員工工資成本（按工資薪金所得及其他所得項目扣除）并按規(guī)定進行稅前扣除。以上就是關(guān)于加班費屬于人力成本嗎？這個問題就比較好理解了，在沒有明確規(guī)定的情況下應(yīng)該屬于勞務(wù)費支出內(nèi)容就行了吧，但是需要注意以下幾點：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（二）項之規(guī)定“企業(yè)在稅前扣除時，不得扣除或者減少扣除與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)在國家規(guī)定之外支出的費用。企業(yè)在扣除了員工個人應(yīng)該承擔(dān)的部分后，仍應(yīng)符合稅法以及企業(yè)會計準(zhǔn)則(2016)第16號或者其他財稅〔2008〕17號第六條規(guī)定情況，方可準(zhǔn)予扣除等規(guī)定的項目除外”的規(guī)定。
3、保險及其他費用
包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和生育保險等。以上四項屬于公司實際產(chǎn)生的費用，如果作為公司的福利支出，一般不在所得稅前扣除，而應(yīng)該作為企業(yè)的成本費用。但是有些用人單位為員工購買了商業(yè)保險，對于員工發(fā)生這樣的保險，則可以進行稅前扣除，比如員工可以向用人單位繳納1%-3%的社會保險費。但是我們也要知道在實際運營中，許多企業(yè)都是由個人出資為員工購買了保險等這些保險，就需要進行計算申報繳納。在發(fā)生了員工發(fā)生這樣一個情況，如果公司為其繳納了社保的話，那這些費用也就計入了成本，但是如果是企業(yè)不承擔(dān)責(zé)任的話可能需要承擔(dān)一定責(zé)任。而一些沒有繳納社保的企業(yè)將其所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給員工工資進行支付，這樣就屬于“人力成本”了。當(dāng)然，如果是按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算并按照企業(yè)所得稅稅率計算繳納的話，那么就不用繳納社會保險費，不需要繳納個人所得稅這個費用。但是如果是根據(jù)合同或者協(xié)議支付勞動報酬和社保個人繳費部分就需要繳納個人所得稅了。
4、管理費
管理費是企業(yè)在用人過程中，因其費用的使用而產(chǎn)生或由企業(yè)支付的，由相關(guān)人員承擔(dān)的費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的開支。包括：工資薪金及其手續(xù)費、傭金；管理部門的行政辦公費用、差旅費等，以及生產(chǎn)經(jīng)營活動中直接人員經(jīng)費。一般是企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)而進行的必要開支。屬于企業(yè)應(yīng)直接支付給其所服務(wù)對象的報酬。管理費由企業(yè)在收取，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定：“根據(jù)本法和有關(guān)規(guī)定，計算繳納企業(yè)所得稅時，不得扣除的包括生產(chǎn)經(jīng)營成本在內(nèi)的各項費用”（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》）第十二條企業(yè)發(fā)生的合理的研究開發(fā)支出包括研究開發(fā)費用。研究開發(fā)費用可視為企業(yè)為進行經(jīng)營活動而發(fā)生的合理支出。在扣除相關(guān)費用后不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。另外，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，可按稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)計入管理費用科目中進行核算不應(yīng)在計算當(dāng)期確認為無形資產(chǎn)費用。
5、財務(wù)經(jīng)理薪金及相關(guān)福利福利
會計人員的薪金包括：基本工資、津貼補貼、通訊補貼，住房公積金；福利費用：職工福利費，福利費和工會經(jīng)費兩種。福利費按照一定比例向職工支付，用于職工的生活補助和撫恤；福利費用于職工因公出差、探親等，不屬于工資薪金支出；福利費由企業(yè)從職工福利費中列支；工會經(jīng)費由企業(yè)按規(guī)定從工資薪金中支付。其性質(zhì)以會計法為準(zhǔn)。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對享受法定補貼和福利而又未計入工資總額，而應(yīng)在稅前扣除的部分給予扣除，以調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。因此財務(wù)經(jīng)理是可以通過稅收籌劃減少成本支出，提高利潤額。但需要注意在所得稅前扣除。
6、薪酬成本法處理問題（一）工資是指公司在日常經(jīng)營過程中為員工支付的全部勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼和補貼以及與職工工作直接相關(guān)的福利費和工會經(jīng)費，按照國家有關(guān)規(guī)定支付給職工的工資。
（二）企業(yè)發(fā)生的其他營業(yè)支出包括工資、獎金、津貼、補貼和獎金等直接歸屬于員工的費用。其中，福利支出是企業(yè)為職工支付的所有報酬或補償（包括貨幣性福利，下同）。（三）其他費用是指對企業(yè)而言，為職工發(fā)生的與薪酬有關(guān)的各項其他成本費用及管理費用。包括但不限于：①員工福利費；②由職工福利基金支付或從購買補充保險中支出的保險費；③員工福利；④發(fā)放給職工委托的福利；⑤其他人員補助。在實際工作中，由于各種原因未取得工資、獎金、津貼等直接歸屬于員工的收入，可以計入相關(guān)業(yè)務(wù)成本。該項目按不需要企業(yè)單獨核算和確認，應(yīng)計入當(dāng)期損益。按照規(guī)定從其他單位支出或未分配利潤中扣除也可以計入“遞延所得稅資產(chǎn)”、“未計提所得稅資產(chǎn)”等項目。（四）職工平均工資是指按照一定標(biāo)準(zhǔn)和程序直接支付給本單位工作人員，包括職工直接支付的薪酬、與工作直接相關(guān)的福利以及用于勞動者工傷、失業(yè)、生育和其他保險有關(guān)項目等所發(fā)放的費用。該項目計入企業(yè)資本時要進行納稅調(diào)整，按規(guī)定從工資中扣除。（五）員工工資成本計算方法如下：其中：薪酬是指公司根據(jù)本單位工資總額確定其基數(shù)或標(biāo)準(zhǔn)計算出一定比例作為生產(chǎn)成本在各項業(yè)務(wù)中直接予以列支給員工所發(fā)生的費用，計入相關(guān)業(yè)務(wù)成本或者進行相關(guān)稅收抵免后計入相應(yīng)月份利潤時作為職工薪酬列支。其中，工資總額作為營業(yè)費用在納稅時不得扣除；福利費和工會經(jīng)費可以計入本單位日常運營各項成本；其他費用按照相關(guān)規(guī)定核算即可。其中：工資是指公司直接支付給員工的薪酬以及從其個人或者其他單位（部門）發(fā)放給本人或由員工直系親屬而支付給其家屬的勞動報酬；屬于職工福利范圍或者與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)且按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)發(fā)放給職工個人了；應(yīng)當(dāng)計入職工福利費成本或者在扣除時計入當(dāng)期損益以及其他相關(guān)支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（六）企業(yè)所得稅處理問題是指企業(yè)為繳納社會保險費而發(fā)生的除費用外的一切應(yīng)繳納稅款
