企業(yè)與員工簽訂勞務(wù)合同，約定用人單位按每月工資總額的一定比例支付給勞動者，作為工作報酬。并在職工為其辦理社會保險或住房公積金時，作為“員工福利費(fèi)”，或作為計算繳納社會保險費(fèi)的基數(shù)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條規(guī)定，本條例所稱勞務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、與勞動合同有關(guān)且由接受單位支付的勞務(wù)費(fèi)用。不包括因政府補(bǔ)貼、福利費(fèi)、福利費(fèi)以及員工個人繳納的社會保險費(fèi)等支出。本明細(xì)核算方法：勞務(wù)分為以下四種：提供勞務(wù)：服務(wù)于用工單位或個人委托代理用人單位按照勞動合同支付的工資。提供勞務(wù)有兩種情形：一是由企業(yè)與勞動者自行簽訂協(xié)議，約定使用勞動者，支付報酬時直接計入當(dāng)期成本；二是合同未約定使用職工，而用人單位卻為職工支付勞動報酬或者工傷、醫(yī)療費(fèi)用的，應(yīng)從職工實(shí)際支付的工資中計提。除本明細(xì)外，還包括在發(fā)生時計入當(dāng)期成本或費(fèi)用的情形。

一、實(shí)際用工

實(shí)際用工是指企業(yè)以直接支付給職工及其輔助人員的勞動報酬以及為其辦理社會保險、住房公積金等而發(fā)生的與用工有關(guān)的必要費(fèi)用。具體包括：職工實(shí)際支付的工資，在會計上按照工資總額作為費(fèi)用支出納入當(dāng)期費(fèi)用總額管理，單獨(dú)設(shè)置核算賬務(wù)。企業(yè)為職工繳納的各項(xiàng)社會保險費(fèi)，應(yīng)在職工為其繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)或失業(yè)保險費(fèi)后，從職工實(shí)際支付的薪金和社會保險費(fèi)中予以扣除。不計入“成本費(fèi)用”對于支付給職工的工資報酬以及提供勞務(wù)等部分，應(yīng)從職工實(shí)際支付的工資中核算。在計稅工資時，應(yīng)同時滿足以下條件：1.取得勞動報酬；2.實(shí)際支付金額=勞務(wù)支出-取得代扣代繳社保險費(fèi)-勞動報酬部分；3.應(yīng)計入管理費(fèi)用——工傷保險費(fèi)應(yīng)計入當(dāng)期工資總額和按規(guī)定提取的“五險一金”合計額。

二、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用：

1、提供勞務(wù)的員工發(fā)生的工資，計入營業(yè)外支出：“勞務(wù)費(fèi)用”是指公司為完成生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的直接、間接成本，包括：人工費(fèi)，工資、獎金（包括福利和津貼),職工工資、社會保險費(fèi)，住房公積金。2、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用：計入“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。如：職工福利費(fèi)中用于支付員工住房公積金余額的50%計入其他應(yīng)納稅所得額，其他職工福利費(fèi)為員工個人繳納社保部分；支付給個人的獎金；支付與提供勞務(wù)相關(guān)的員工福利中涉及的費(fèi)用。2、以職工工資發(fā)放作為計算個人所得稅支出時，按照工資薪金總額8%計算繳納個人所得稅。3、因發(fā)生合理費(fèi)用：如員工個人繳納養(yǎng)老保險或住房公積金等。4、發(fā)生直接費(fèi)用于發(fā)生時計入成本或者費(fèi)用。5、企業(yè)接受其他單位或個人支付給其相關(guān)方而直接用于支出的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)或者勞動防護(hù)用品費(fèi)；員工住房公積金；工傷保險費(fèi)（即用人單位支付給職工及其親屬);其他費(fèi)用。

三、計算確認(rèn)和攤銷時間：

勞務(wù)成本包括提供勞務(wù)的總金額和平均單價。計算方法為：以工作量（不包括按合同約定的時間進(jìn)行的工作）、勞動效率等作為勞務(wù)成本確定。應(yīng)考慮:(1)是否能在合同約定的期限內(nèi)達(dá)到所提供服務(wù)內(nèi)容的要求;(2)是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;(3)或有證據(jù)表明提供該工時已對經(jīng)濟(jì)利益形成充分保證;(4)或有證據(jù)表明已經(jīng)給雇主或企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；采用預(yù)期凈收入法計算確認(rèn)的勞務(wù)費(fèi)用，不得超過成本。

四、成本

提供勞務(wù)：服務(wù)于用人單位與職工訂立的服務(wù)合同，約定用人單位按每月工資總額一定比例支付給職工的工作報酬，應(yīng)直接計入當(dāng)期成本，不計入當(dāng)期成本或費(fèi)用。提供勞務(wù)取得傭金費(fèi)用計入“管理費(fèi)用”。提供勞務(wù)產(chǎn)生的其他支出：1.工資薪金支出；12月內(nèi)為職工支付的社會保險費(fèi)；個人承擔(dān)失業(yè)保險費(fèi)或養(yǎng)老保險費(fèi)及住房公積金（由社?；鸫U);3.勞動工資支出。注意事項(xiàng)有以下幾種情形供參考。

五、結(jié)轉(zhuǎn)成本的計算方法：

在確認(rèn)時點(diǎn)上，結(jié)轉(zhuǎn)成本的計算方法為：發(fā)生當(dāng)期為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途而支出的各種支出，按其在該用途上可歸屬于該項(xiàng)支出前已經(jīng)發(fā)生，但尚未計提的費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期成本。該結(jié)轉(zhuǎn)成本是指在一年內(nèi)發(fā)生且與其相關(guān)費(fèi)用化期間發(fā)生額中反映的凈額；或一項(xiàng)成本是可以確定為當(dāng)期費(fèi)用或成本的費(fèi)用化化。其中，根據(jù)已發(fā)生項(xiàng)目及已計提數(shù)確定。本明細(xì)各項(xiàng)扣除額如下：1.提供勞務(wù)發(fā)生額計算方法為：取得勞務(wù)費(fèi)收入+在一年內(nèi)支付其他與履行有關(guān)義務(wù)相關(guān)而支出項(xiàng)目金額超過當(dāng)期費(fèi)用化化限額的支出數(shù)2.完工百分比法：按照企業(yè)已發(fā)生會計憑證或賬簿記載真實(shí)財務(wù)情況以及相關(guān)會計憑證計算的。對于用于確定實(shí)際收入金額的部分予以扣除；對于超過應(yīng)扣除項(xiàng)目和金額按照稅法規(guī)定在稅前扣除或轉(zhuǎn)出當(dāng)期扣除。3.實(shí)際發(fā)生額為：已經(jīng)攤銷（或預(yù)計能夠攤銷）額。