一家醫(yī)院人力成本占比一般在10%-20%,對(duì)此有很多醫(yī)療企業(yè)會(huì)有這樣的疑惑，就是這10%究竟該怎么算？其實(shí)，人力成本在醫(yī)療行業(yè)中被廣泛應(yīng)用于不同的方向。比如醫(yī)藥行業(yè)中主要涉及藥代的管理、研發(fā)、營銷等部分。而銷售行業(yè)對(duì)于人力成本占比的計(jì)算更是廣泛。因此，接下來我們就以銷售收入為例來說明這部分的費(fèi)用核算問題。

1、費(fèi)用構(gòu)成

銷售費(fèi)用主要包括：產(chǎn)品銷售成本、服務(wù)費(fèi)、代理銷售費(fèi)用、市場推廣費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。銷售成本指醫(yī)院銷售人員的工資（含獎(jiǎng)金）及差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)。此外，醫(yī)院還需要支付為人員購買商品（包括勞務(wù)）支付費(fèi)用、支付給職工或其他支付方、為職工支付的待遇支出（工資福利）等項(xiàng)目支出以及其他與職工勞動(dòng)有關(guān)的支出等多項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成。其中最主要的又是工資收入。因此不應(yīng)計(jì)入人力成本中——但對(duì)于這部分銷售收入部分一定要扣除藥品生產(chǎn)成本（含外購藥代工費(fèi)）、差旅費(fèi)等成本。而藥品費(fèi)是指由于醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)采購藥品所發(fā)生的與藥品相關(guān)而又可能危及人身健康或者國家安全的其他費(fèi)用，如：用于藥品生產(chǎn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和倉儲(chǔ)保管物費(fèi)等費(fèi)用；以及屬于職工福利性質(zhì)費(fèi)用的支出；職工應(yīng)當(dāng)支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用；與藥品生產(chǎn)或者經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用等而引起且不應(yīng)計(jì)入藥品生產(chǎn)成本或銷售收入的一部分；因生產(chǎn)經(jīng)營需要而支出的各種臨時(shí)費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營所必需材料及設(shè)備購置費(fèi)；直接有關(guān)項(xiàng)目涉及的稅金及附加、印花稅和工商管理部門規(guī)定的其他稅收；根據(jù)國家統(tǒng)一組織而支付給有關(guān)單位和個(gè)人之支出等項(xiàng)目支出（不含對(duì)個(gè)人支付）。

2、人力成本占比

“人力成本”這個(gè)概念并不明確，主要來源于 HR所作的分析。HR可以把銷售這一塊的人力成本加起來，來計(jì)算出醫(yī)院人力成本占比，因?yàn)橥ǔＧ闆r下企業(yè)人力成本都包括醫(yī)療、人事、工資、社保、公積金、住房公積金等。通常情況下，人力成本占收入費(fèi)用構(gòu)成的比例在10%-20%左右是比較合理的比例，但不同公司會(huì)有不同的計(jì)算方法。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)不同類型與行業(yè)都有不同的情況。所以在計(jì)算比例時(shí)也會(huì)有所區(qū)別或者是不能做到心中有數(shù)。那么在這里我們就來簡單計(jì)算一下就可以了：HR費(fèi)用占比=銷售費(fèi)用×10%×60%+銷售人員×30%=18.73%*(1-10%)×銷售價(jià)格×提成價(jià)格=14.75萬/天×10%+8.6萬/138萬/1.03×10%=64.07萬元=23.72萬元(+14.72萬元）其中，銷售成本在稅前收入里面就包括銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用兩個(gè)部分。

3、銷售人員占比

醫(yī)院的銷售人員的構(gòu)成主要有三類，一是臨床科室的銷售人員，二是藥代，三是管理人員；四是臨床科室醫(yī)生。除了上述醫(yī)生的工資外，由于醫(yī)院的收入分為績效工資和獎(jiǎng)金，還有員工福利（如福利),因此銷售人員在醫(yī)院的人力成本占比中所占比重也非常大。我們假設(shè)銷售人員占總?cè)肆Τ杀镜?0%-40%,其中銷售人員在總?cè)肆Τ杀菊急戎幸话銜?huì)在10%-20%之間不等。那么，這些員工的收入如何計(jì)算呢？假設(shè)某位醫(yī)生在三家醫(yī)院任職五年左右，主要從事臨床醫(yī)學(xué)工作，為同事們提供服務(wù)和咨詢意見；對(duì)患者進(jìn)行醫(yī)學(xué)知識(shí)產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)；向醫(yī)院進(jìn)行銷售活動(dòng)；為病人提供藥物研發(fā)等項(xiàng)目；協(xié)助開展業(yè)務(wù)。這位醫(yī)生是醫(yī)院銷售人員的代表之一；而其他人員均為服務(wù)顧問類工作人員，包括咨詢專家、銷售顧問或者醫(yī)療質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人等職稱。其他人員以臨床科室管理為主、服務(wù)為輔。醫(yī)院薪酬分配體系中所占權(quán)重一般為15%-20%左右。

4、部門預(yù)算

部門預(yù)算的目標(biāo)是確定預(yù)算，控制目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)措施。對(duì)醫(yī)院而言，部門預(yù)算可以為下一步的規(guī)劃提供依據(jù)，比如年度考核，績效目標(biāo)、工作流程、預(yù)算方案等。同時(shí)，部門預(yù)算還能為人力成本提供相應(yīng)的管理依據(jù)。例如，藥品費(fèi)用預(yù)算是否合理可通過部門預(yù)算進(jìn)行控制；部門預(yù)算的目的是為部門內(nèi)部目標(biāo)和工作計(jì)劃提供指導(dǎo)，促進(jìn)計(jì)劃更好地完成。其目標(biāo)內(nèi)容包括部門預(yù)算目標(biāo)的確定和執(zhí)行；年度費(fèi)用分配及預(yù)算控制；與預(yù)算相關(guān)的成本核算和控制；人員費(fèi)用控制以及有關(guān)部門預(yù)算的相關(guān)事項(xiàng)；工資預(yù)算和獎(jiǎng)金調(diào)整方案等。

5、績效激勵(lì)的影響指標(biāo)。

影響指標(biāo)，就是指各部門在執(zhí)行績效激勵(lì)政策時(shí)的目標(biāo)、指標(biāo)達(dá)成率等指標(biāo)的結(jié)果。這里也有兩個(gè)參考指標(biāo)。一個(gè)是服務(wù)能力，用來衡量用戶對(duì)醫(yī)院服務(wù)和產(chǎn)品體驗(yàn)感的滿意度指數(shù)，比如“客戶滿意度”、“門診綜合滿意率”等。另一個(gè)比較容易計(jì)算的指標(biāo)是績效考核的相關(guān)系數(shù)。即各部門人均績效工資多少，以及是否能夠獲得獎(jiǎng)勵(lì)，比如獎(jiǎng)金、提成、項(xiàng)目銷售和推廣等。還有一種情況就是部門里業(yè)務(wù)發(fā)展很好，業(yè)績非常不錯(cuò)，然后把獎(jiǎng)金用在科室里去了。但這個(gè)因素畢竟是少數(shù)人創(chuàng)造的結(jié)果，因此有可能會(huì)導(dǎo)致另一部分人進(jìn)行抵制或流失，那么如何平衡？這個(gè)在績效激勵(lì)時(shí)要考慮到這一點(diǎn)。