公司人力成本包含單位繳納的員工工資、社保等，那么用人機構(gòu)是否有代扣代繳？公司的員工，繳納社會保險費的同時又承擔(dān)了應(yīng)納稅額的一半，那么是否可以直接扣除呢？對于這個問題，可以根據(jù)實際情況去操作。如果是按照個人所得稅自行申報或者是稅務(wù)統(tǒng)一代扣代繳了人力成本的話，不需要再繳納個人所得稅。但是員工在工作期間是否有福利費、獎金、加薪等收入屬于個人經(jīng)營所得可以按照規(guī)定扣除。
1、可以按照個人所得稅自行申報或者稅務(wù)統(tǒng)一代扣代繳了人力成本。
例如員工一個月內(nèi)工作三天以內(nèi)工作五天的，不需要繳納個人所得稅。員工工作滿兩年，按照個人生產(chǎn)經(jīng)營所得減除費用6萬元（不含年休假工資、獎金、津貼和補貼),減除費用6萬元后的余額為20000元。對于公司員工，如果一個月內(nèi)公司內(nèi)發(fā)放福利時有5000元的個人所得稅的所得，在扣除完相關(guān)費用后余額為10000元。
2、根據(jù)新個人所得稅法規(guī)定，不能按月扣社保的，但是可以不代扣代繳工資、薪金所得個人所得稅即可。
需要注意的是，社保繳費和工資薪金所得是分開計算個人所得稅的，所以企業(yè)如果不代扣代繳工資薪金所得個人所得稅，但是員工在工作期間有福利費、獎金、加薪等收入是屬于個人經(jīng)營所得或者勞務(wù)報酬所得可以按照規(guī)定扣除。如果單位在發(fā)放的時候只扣除了個人經(jīng)營所得或者勞務(wù)報酬所得個人所得稅，那么公司還是需要進行申報繳納個人所得稅的。對于員工來說，也可以通過享受政府的各項優(yōu)惠政策進行抵扣相關(guān)費用。例如年終獎，公司為單位員工發(fā)放年終獎時，一般情況下是不需要繳納工資薪金所得個人所得稅的。
3、社保是員工基本的保險，用人單位只繳納了五險一金。
在社會保險繳費基數(shù)上，按照企業(yè)職工工資總額的50%核定。按照《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險辦法》規(guī)定，在本辦法實施前已按規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險并足額繳納基本養(yǎng)老保險費的企業(yè)職工，可在基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)上下限標(biāo)準(zhǔn)之間自行選擇。即：本辦法實施后，參保人員個人繳費部分可在本單位工資總額基數(shù)上下限之間選擇。由此可看出，在該公司繳納社會保險費時是符合規(guī)定條件的。
4、那么在這種情況下會發(fā)生人力成本嗎？
答：不會。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條規(guī)定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅或者其他工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。上述收入屬于個人經(jīng)營所得的一種情形，因此在實際工作中會發(fā)生收入費用。但是，對于上述收入能否扣除也是有一定規(guī)定的。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四十六條第一款規(guī)定：個人所得是指以被扣繳義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人出具的憑證為證據(jù)證明應(yīng)當(dāng)納未納的稅額?？劾U義務(wù)人代扣代繳稅款后，余納稅款由個人或者扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。
5、如果是個人經(jīng)營所得，按照規(guī)定可以稅前扣除政策：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得經(jīng)營所得有關(guān)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定：個人取得所得（不包括勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費),以及其從補稅或滯納金中扣除合理成本費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個人因從事生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得的勞務(wù)報酬類收入。扣除項目包括工資、薪金、獎金、津貼、補貼、加班費、績效工資等7項。具體細則由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
6、員工繳納社保的同時又承擔(dān)了應(yīng)納稅額的一半，那么就應(yīng)該是工資薪金所得，屬于可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策了。
關(guān)于企業(yè)福利費如何繳納個人所得稅，《關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅專項附加扣除暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕121號）第一條規(guī)定：企業(yè)職工福利費支出，應(yīng)按照下列規(guī)定執(zhí)行：（一）按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅的，其應(yīng)納稅所得額不超過1000元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，計算納稅。
