本系列文章是實務中比較常見的一類文章，也是經(jīng)常出現(xiàn)在許多企業(yè)和財務人員眼前的一個大問題。有些員工認為實際到手工資和企業(yè)所給的工資完全一樣，只要企業(yè)提供個人信息就可以，其實這是一個錯誤的想法。我們在做招聘過程中經(jīng)常會遇到這樣的情況：如果你選擇一家薪酬較高的公司來應聘，那么你需要為其支付一個薪酬為1 w元+五險一金+加班工資等；如果你選擇另一家工資較低的公司來應聘，那么它需要付一個綜合服務費、兩個部分成本。這樣做不僅會增加你的財務人員工作負擔，而且會使他們在整個招聘過程中無法順利地完成工作。
一、什么是人力成本？
人力成本(HR Cost),是企業(yè)在雇傭員工過程中付出的各種勞動成本。從會計角度來看，這個成本包括：雇員的薪資、基本薪金、福利費、保險費、公積金等等。另外，企業(yè)還需支付企業(yè)與個人簽訂的勞動合同或協(xié)議中約定的薪酬以及根據(jù)工資支付制度所產(chǎn)生的社保與住房公積金等費用。這就是我們經(jīng)常會聽到的人力成本和實際到手的月數(shù)和計稅月數(shù)。實際上很多企業(yè)都在核算薪酬的時候容易忽略掉其中一個重要方面——人力成本。簡單地說就是企業(yè)為了培養(yǎng)人才而支出或從職工身上獲得的費用，或就是用來支付給用人單位的實際費用等等。
二、公司支付給員工的工資與企業(yè)支付給個人
其實這個問題是個非常難解決的事情，在實務操作過程中，也是比較常見的一些情況，很多公司和財務人員都會犯同樣的錯誤。因為有些人把實際到手的工資和公司給的工資相差了很多，這是很常見的一種現(xiàn)象。實務中存在這樣的問題：假設公司的人力成本費用為6000元/月/人，其中有8000元為薪金所得，那么這個差額就是企業(yè)實際支付給自己的個人工資。但是，實際上到手后你所支付的僅僅是你當月的個稅扣除數(shù)以及對應扣款額度而已。這種情況往往會被認為是企業(yè)支付給員工的工資。這是一個錯誤見解，需要引起注意和重視。實際上如果企業(yè)只考慮了自身用工成本和實際用工模式，而沒有對薪資標準進行優(yōu)化、核定或者將會產(chǎn)生一些問題。
三、單位支付員工的成本和實際到手的工資
企業(yè)為員工支付的費用，主要包括為員工繳納的五險一金、住房公積金、保險、法定節(jié)假日福利、交通補貼、誤餐補貼等。通常來說，在實務中，單位支付員工的成本和實際到手的基本工資是有很大差別的，這是因為它們之間存在著不同的計算方法。因此，實際到手的待遇實際上反映了薪資的多少。所以，無論公司提供員工個人信息時如何標注也不能代替實際到手工資。
四、實際到手工資計算公式
由于企業(yè)提供個人信息時，不會要求提供個人信息，因此實際到手工資計算公式為：綜合所得項目中個人取得“工資、薪金所得”減“綜合所得稅前費用”后，應在“應納稅所得額”中扣除“各項補貼”（即個人所得稅法規(guī)定所得額）后的余額；在計算應納稅所得額時，減除費用專項扣除的相關金額后方可計算。由于實際到手工資可能不等于扣除項后金額所以我們只計算個人所得稅所得部分。
五、勞務報酬，代扣個稅問題
有些公司會將勞務報酬納入工資薪金和獎金的代扣個人所得稅，但實際到手工資和公司給予的收入相差較大。例如公司支付給你1 w元薪資，但實際上單位給你發(fā)的是3000元的工資，這個是要交個稅的。如果勞務報酬單位按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的話，那么就不用再給你發(fā)了，因為這樣的情況是不需要再為你繳納個人所得稅了。在這里需要注意的是：企業(yè)應該根據(jù)實際情況來確定是先給你發(fā)固定額度的錢，還是根據(jù)個人薪資標準來確定需要扣繳稅款。如果薪資較高的企業(yè)直接給員工發(fā)放“五險一金”，那么就需要與其簽一個月的勞動合同，確定這部分支付方式為“工資”或“薪金”，同時應當與職工簽一個月工資表協(xié)議，且要對勞動報酬和當月各項扣除情況，如繳納稅款等填寫完整、清楚、真實合理，并且保證企業(yè)財務信息安全，不存在虛假等相關內(nèi)容；否則將會給未來造成不必要的稅務負擔或者存在不合理的扣繳義務。
六、不代扣代繳個人所得稅時，我們需要注意什么？
答：我們要注意以下問題，即實際到手的工資與員工所提供的薪酬是否完全一致。很多企業(yè)會以各種名義從員工工資中扣除福利費用、法定津貼和加班費等，這些收入都屬于工資薪金所得，企業(yè)不能代扣個人所得稅。但是我們在日常工作中要注意，一些公司是直接把這些錢從其他公司的賬戶中扣除，比如員工因工傷或者非因自己個人原因造成的收入損失等。
七種情況可以合理扣除：
對于這一類扣除的前提，是該公司已經(jīng)與員工簽訂了勞動合同并為其繳納了社會保險及住房公積金；員工的實際個稅是由公司支付，所以要從個人支付的成本費用來進行抵扣。那么企業(yè)提供個人信息中提到了兩個成本分別是企業(yè)所支付的薪酬和個人支付的各項費用。那么如何確定員工實際到手的工資和企業(yè)所給的實際到手價格是否一致呢？
