根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率分為兩檔，即25%和40%?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定：企業(yè)自向職工發(fā)放工資之日起，按照其與雇用的勞動(dòng)合同或者其他用工形式支付的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，應(yīng)自向職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的月份起計(jì)算。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)所得項(xiàng)目以及有關(guān)扣除:（一）工資收入;（二）勞動(dòng)報(bào)酬。其中包含五項(xiàng)費(fèi)用：銷售商品、提供服務(wù)以及其他勞務(wù)支付的現(xiàn)金；個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人所得稅；住房公積金。

一、工資收入

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，超時(shí)支付的遞延工資、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的臨時(shí)性帶薪假期工資以及按國家有關(guān)規(guī)定從單位取得的補(bǔ)償金和補(bǔ)貼。具體計(jì)算方法如下：如果用人單位實(shí)際發(fā)放給職工的工資總額低于平均水平，在平均水平以上發(fā)放的，應(yīng)當(dāng)扣除低于平均水平部分。比如2023年7月1日-2023年12月31日（除法定節(jié)假日外）實(shí)際發(fā)放給職工工資總額超過平均水平部分應(yīng)計(jì)算扣除。

二、勞動(dòng)報(bào)酬

一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定支付對(duì)象。如按季度支付，可將月支付對(duì)象劃分為“工資”和“薪金”兩大類。對(duì)于工資應(yīng)該分兩種情況來看，一是將一個(gè)月的平均工資作為一種工資核算方法（如某軟件企業(yè)對(duì)某軟件部門提供一個(gè)軟件開發(fā)服務(wù));二是將一個(gè)月平均工資作為勞務(wù)報(bào)酬核算方法。

三、社保公積金

社保公積金屬于企業(yè)正常支出，但存在部分單位會(huì)為每個(gè)員工代繳一定數(shù)額社保公積金和住房公積金。社保公積金的繳納時(shí)間為不定時(shí)的繳納時(shí)間，比如當(dāng)月為工作日繳納時(shí)間；住房公積金的繳納時(shí)間為工作日繳費(fèi)時(shí)間；個(gè)人為自己繳納住房公積金的月份為節(jié)假日時(shí)間等。一般來說，社保公積金在每個(gè)月都需要按規(guī)定足額繳納，否則無法正常享受社保公積金待遇。社保公積金包括兩部分：一是住房公積金賬戶余額；二是社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。

四、福利費(fèi)與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

對(duì)于員工福利費(fèi)，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定（《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)工資總額管理的暫行規(guī)定》),以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自向職工發(fā)放工資之日起，按照其與雇用的勞動(dòng)合同或者其他用工形式支付的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支的保險(xiǎn)費(fèi)率（包括個(gè)人應(yīng)繳納的部分）”，自向職工發(fā)放工資之日起計(jì)算。另外國家規(guī)定在單位職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷或者生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用中列支；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用扣除暫行辦法〉和〈社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕148號(hào)）“第一條‘社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)’是指?jìng)€(gè)人應(yīng)繳納的養(yǎng)老、工傷和生育保險(xiǎn)及住房公積金。在確定具體金額時(shí)，除上述五項(xiàng)險(xiǎn)種外，還應(yīng)當(dāng)將相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目所涉及比例作為基數(shù)，按照職工人數(shù)乘以工資總額實(shí)際分?jǐn)偙壤_定”。

五、其他名目的扣除

1、勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)（公積金）和住房公積金。其中“工資”包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和加班加點(diǎn)工資，“薪金”包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資和獎(jiǎng)金，“津貼”包括津貼、加班工資，“住房公積金”中除了“住房公積金”外，還包括“企業(yè)年金”。2、稿酬是指為完成一定作品任務(wù)所支付的報(bào)酬。3、福利費(fèi)：包括各種法定福利和國家規(guī)定以外的福利待遇。4、伙食補(bǔ)貼：包括伙食補(bǔ)貼收入在內(nèi)，企業(yè)支付給在本單位工作的人員以及本單位為其支付的伙食補(bǔ)貼和福利費(fèi)支出，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)入“其他收益”項(xiàng)目核算，可以取得工資薪金所得。

六、總結(jié)

企業(yè)的人力成本可以用以下公式來計(jì)算：(1)總用工人數(shù)/成本=人力成本總額。