合伙創(chuàng)業(yè),是指兩個以上的自然人,按照各自出資比例,對合伙企業(yè)享有權益。而員工作為合伙人應該以一個企業(yè)為單位繳納個人所得稅。這是國家法律和政策規(guī)定的范圍。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第七條規(guī)定:個人從自己住房、工資、薪金所得,勞務報酬所得以及其他承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,應當依照本條例繳納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第七條規(guī)定,“工資、薪金所得”稅率為20%。
1.合伙人的稅前工資:
稅前工資包括員工的基本工資,績效工資在內(nèi)的其他工資。因為工資是由工資收入和其他項目收入組成的,因此可以確定。工資收入應該和當月的應發(fā)工資額相乘計算個人所得稅。
2.合伙人之間的稅前費用:
A和 B、 C之間發(fā)生的費用:如果 A需要給 B支付相應費用,可以作為合伙人之間的合理費用,如果 B需要向 A支付稅前費用,可以視為是 B支付了相關稅前費用。A和 B存在相同義務,因此有必要通過上述稅前費用來計算稅前費用。
3.合伙人所享有的福利和補貼:
A.員工按合同約定繳納年度個人所得稅;B.合伙企業(yè)享受基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險等;C.合伙人享受住房公積金和商業(yè)保險;E.合伙企業(yè)享受補貼等其他社會福利。
4.其他合伙人所得稅率=普通雇員所得+股權激勵稅率(個人所得稅的稅率為20%)*20%=0.05。
股權激勵是指,在符合一定條件下,自然人或法人以其對合伙企業(yè)的財產(chǎn)或者利益進行投資、兼并或分立,并將股份作為其出資份額或者財產(chǎn)份額依據(jù)股權比例取得收益的一種權益性投資行為。從個人角度看:如果是自然人購買股票、基金等權益性投資,并取得收益而作為普通雇員的工資或者薪金所得或者是其他所得征稅。由于自然人出售自己或家族的股權所征收的個人所得稅稅率為10%,低于企業(yè)對員工股息、紅利等經(jīng)營所得征稅,并且從理論上講,其他個人投資者都是普通公民的也都應當按照“企業(yè)股息紅利所得”應稅項目繳納稅費。從個人所得稅法角度來看:自然人出售自己或家族股權所增加對應的納稅義務應該納稅。如果其向合伙企業(yè)之外的其他人出售自己或家族股權所增加納稅義務不需要繳稅。
5.員工需要繳納一筆個人所得稅:
以合伙人的身份,員工每月的工資收入,需要按照“工資、薪金所得”稅率5%,適用于個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;適用于企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得;個人獨資公司等企業(yè)提供勞務所得等項目。其中,應納稅所得額=全年一次性獎金收入-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。工資薪金所得的納稅基數(shù)為“元”,個人獨資公司等企業(yè)提供勞務所得的納稅基數(shù)為“元”。