員工宿舍是為了解決職工在住宿條件上的問題，也是很多企業(yè)為解決員工生活困難而采用的方式。目前國內(nèi)不少企業(yè)都建立了宿舍，那么是不是員工個人租賃的房屋就不需要繳納租金了呢？在實(shí)務(wù)中是否要繳納租賃費(fèi)呢？下面我們來了解一下吧。

一、定義

員工宿舍又稱員工宿舍，是指用于職工住宿的房屋。它是指為解決職工在住宿條件上的困難，在滿足職工居住條件、規(guī)范住宿管理、改善職工生活條件等方面，企業(yè)在自有或租賃用于職工住宿的房屋中建立的房間；或按照有關(guān)規(guī)定建立職工宿舍以供職工在本公司內(nèi)住宿時使用。為職工提供或租賃長期住房或租住在員工宿舍，均應(yīng)視同為為職工提供報酬及福利。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈中國制造2025〉實(shí)施細(xì)則的通知》（工信部聯(lián)法規(guī)〔2015〕180號）第十二條規(guī)定，企業(yè)向主要使用本單位生產(chǎn)設(shè)備或其他與工作直接相關(guān)活動場所的員工提供宿舍可不視為制造2025配套政策規(guī)定對制造業(yè)中用于工作直接相關(guān)活動場所員工所需費(fèi)用按職工工資總額15%扣除。因此，本問題中不屬于制造2025配套政策規(guī)定對制造業(yè)中用于工作直接相關(guān)活動場所而發(fā)生的職工費(fèi)用扣除，而屬于制造費(fèi)用中為職工提供或委托經(jīng)營管理服務(wù)，或者通過租賃方式提供服務(wù)而發(fā)生成本扣除。

二、企業(yè)所得稅中對員工個人租賃房屋是否需要繳納租金問題的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條第一款的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，包括已經(jīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用和損失。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)且數(shù)額較大的支出，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)所得稅費(fèi)用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕390號）第一條規(guī)定：對個人獨(dú)資企業(yè)、中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)等非營利性組織將其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕980號）第二條規(guī)定：職工福利費(fèi)按不超過工資薪金總額12%計算繳納個人所得稅；對個人獨(dú)資公司、合伙企業(yè)和外商投資公司按照不超過工資薪金總額12%計算繳納個人所得稅。

三、案例分析

案例：甲公司2018年1月1日開始實(shí)行了住宿制度，員工為丙公司的員工，甲公司每月支付丙公司員工伙食費(fèi)500元，并為丙公司員工配備了相應(yīng)的辦公設(shè)施，如電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備及相關(guān)財務(wù)軟件。因丙公司為乙公司提供了住宿服務(wù)（包括房屋租賃服務(wù)）等，所以上述費(fèi)用可以稅前扣除。小結(jié)：用人單位向丙公司提供住宿服務(wù)取得了利潤（費(fèi)用）收入35000元（預(yù)提攤銷，遞延所得稅攤銷收入10000元/年),未將其計入成本費(fèi)用核算。案例分析：對于甲公司向丙公司提供住宿服務(wù)取得了收入，甲公司應(yīng)按照工資薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅3000元（預(yù)提攤銷，遞延所得稅攤銷）和社保費(fèi)2400元（暫免）。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條第三款規(guī)定：“本條例所稱個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動（包括自辦實(shí)業(yè)、合伙經(jīng)營、獨(dú)資經(jīng)營和個體工商戶經(jīng)營）所得，包括工資薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼和福利費(fèi)以及與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、食品、飲料等支出?！?/p>

四、實(shí)務(wù)中，該如何做稅務(wù)處理

對于企業(yè)員工宿舍的租賃，如果在實(shí)際的業(yè)務(wù)過程中，因?yàn)樘厥馇闆r需要采用個人住房的方式，也是可以申請相應(yīng)的住房租賃補(bǔ)貼的。那么具體情況下是如何申請并獲得相關(guān)的補(bǔ)貼憑證或者補(bǔ)貼證明呢？我們以某公司為例。該公司成立于2017年1月31日，是一家主營電子商務(wù)、通訊技術(shù)服務(wù)、計算機(jī)軟硬件技術(shù)服務(wù)、電子商務(wù)咨詢服務(wù)、信息技術(shù)及相關(guān)產(chǎn)品、計算機(jī)軟硬件、通訊技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)、銷售服務(wù)和信息咨詢服務(wù)。自成立以來，公司一直與員工保持著良好而穩(wěn)定的合作關(guān)系。針對不同種類用工類型和不同情況（如技術(shù)工人(C),行政管理人員(A),專業(yè)技術(shù)人員(B)、兼職人員(C)等，公司都會為員工提供相應(yīng)的住宿服務(wù)和職工食堂服務(wù)，以確保員工能正常工作和生活。

五、建議

由于員工個人租賃的房屋不屬于“居住”性質(zhì)，所以不屬于個人經(jīng)營所得，不需要繳納個人所得稅。但是，如果需要繳納個人所得稅，建議按照規(guī)定申報繳納。如果繳納了個人所得稅，則需要補(bǔ)繳個人所得稅（不需要繳納個稅）。