員工餐的成本怎么算？這是很多企業(yè)，尤其是小企業(yè)非常頭疼的問題。因?yàn)閱T工餐屬于員工的福利性質(zhì)，因此在稅前扣除上有一些地方規(guī)定是可以抵扣掉的。比如：在工資薪金中，就明確可以扣除的內(nèi)容比較多，比如說工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬。下面就對這些方面的問題做一下簡單分析：具體到每個(gè)員工（也包括個(gè)人）餐是按照人力成本還是廚房成本來計(jì)算，具體如何扣除？

一、員工餐是屬于人力成本還是房屋租金

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及與此有關(guān)的折抵稅款等支出，準(zhǔn)予扣除。其中屬于工資薪金范疇的補(bǔ)助不屬于“職工福利”性質(zhì)，因此企業(yè)是不能稅前扣除的。同時(shí)也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中最基本也是最主要的支出之一和最基本、不可預(yù)知事件。從實(shí)際中看，一般情況下員工餐可以在食堂或者自行購買外賣和餐廳提供。但這些都不屬于員工福利性質(zhì)的支出，而必須作為成本進(jìn)行稅前扣除項(xiàng)目計(jì)算。所以，很多企業(yè)是不允許稅前扣除的，那應(yīng)該怎樣計(jì)算呢？

二、員工餐應(yīng)該如何扣除？

對于員工餐，應(yīng)該按照用工人數(shù)來計(jì)算扣除。比如一個(gè)50人的企業(yè)，按照用工人數(shù)為40人，則一天餐費(fèi)是20元(100*40)×員工人數(shù)×40=2100元；按照最低就餐標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算:(100*20%)=180元。員工餐餐成本=200元(100*40%)=800元。另外，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）規(guī)定：個(gè)人為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（包括從事其他經(jīng)營活動(dòng)）而發(fā)生的合理勞務(wù)費(fèi)和獎(jiǎng)金，其所得可以一次計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按“工資+薪金”方法除以12進(jìn)行納稅調(diào)整。因此：企業(yè)為減少員工外出就餐而發(fā)生工資或者薪金支出，不屬于職工福利費(fèi)支出范圍或雖屬于職工福利費(fèi)支出但不符合免稅條件，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、關(guān)于企業(yè)職工餐費(fèi)怎么處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金和職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕6號(hào)）第一條，企業(yè)發(fā)生的職工餐費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人（不含夫妻員工）正常工作期間的每日三餐，不超過400元（含400元）的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。該文件附件1是國家稅務(wù)總局2023年第37號(hào)公告有關(guān)工資薪金及有關(guān)津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡稱“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”）的規(guī)定。按照“工資薪金（職工福利費(fèi)）”項(xiàng)目計(jì)算扣除。第二條：工資薪金扣除辦法第七條所稱工資薪金制度是指由單位根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營需要，通過向職工發(fā)放一定數(shù)額的獎(jiǎng)金等形式設(shè)立的各項(xiàng)發(fā)放規(guī)章制度。其中包括工資薪金和連續(xù)性工資支付規(guī)定、福利待遇；獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼以及與員工履行勞動(dòng)合同所獲得的經(jīng)濟(jì)利益等職工福利待遇。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對其發(fā)票管理的要求

《發(fā)票管理辦法》第八條規(guī)定：本辦法所稱發(fā)票，是指在中華人民共和國境內(nèi)單位或者個(gè)人為銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)及其他提供服務(wù)（包括銷售貨物、勞務(wù)）以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)取得的自用、易耗品、消耗品等銷售商品和提供服務(wù)。增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)以及與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、退稅項(xiàng)目以及其他有關(guān)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具?！栋l(fā)票管理辦法》第四十五條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，納稅人取得增值稅專用發(fā)票的最高抵扣額不超過按次所等其他情形外，不得開具增值稅專用發(fā)票（包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票）?！栋l(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）第三十四條明確規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物和提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的支出，為增值稅專用發(fā)票或者其他相關(guān)收款發(fā)票或增值稅普通發(fā)票；用于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開（驗(yàn)）有效的抵扣憑證。因此需要提醒大家關(guān)注，對于員工餐如何算成本問題還是要從實(shí)際情況出發(fā)來考慮這些方面就比較復(fù)雜了，主要有以下幾個(gè)方面：一是如何計(jì)算員工在食堂是否用餐；二是支付給企業(yè)的餐費(fèi)如何報(bào)銷；三是報(bào)銷的發(fā)票能夠作為稅前扣除憑證（個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生但屬于單位性質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)而取得);四是企業(yè)是否需要增值稅專用發(fā)票；五、其他未盡到相應(yīng)說明義務(wù)。這里我們主要來看一下幾個(gè)典型問題：首先就是員工吃餐這一塊支出費(fèi)用和所得到底該怎么算要符合相關(guān)條件，如果存在稅前扣除又應(yīng)該怎么做？請看國家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào)第五條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為未發(fā)生所得以及取得不當(dāng)扣除憑證項(xiàng)目的稅務(wù)處理；未按照本辦法第四十四條或者未按照有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記等情況下，準(zhǔn)予扣除所得稅前金額。這也要求企業(yè)在開展稅務(wù)管理時(shí)必須做好相關(guān)方面工作進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)類似問題發(fā)生。

五、小結(jié)：

對于企業(yè)來說，員工餐應(yīng)該以“工資薪金”的形式來申報(bào)扣除。比如：一家企業(yè)2023年5月1日發(fā)放了員工餐補(bǔ)貼10萬元，員工在公司吃得比較好，有食堂打飯吃。就按照月定額計(jì)算員工餐費(fèi)支出，然后計(jì)入企業(yè)工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。因此就按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)該是可以申報(bào)了；但是如果按照一個(gè)月內(nèi)多次發(fā)放，或者發(fā)放對象以員工為主，就需要按照“發(fā)放員工餐”來進(jìn)行稅前扣除了。如果工資薪金支付，那么就按勞動(dòng)報(bào)酬來稅前扣除；如果公司只支付餐飲費(fèi)，那么就按照發(fā)放餐飲費(fèi)來對待；如果沒有那么就按照成本來進(jìn)行計(jì)稅；也就是說公司按照成本來計(jì)算員工餐費(fèi)用也會(huì)計(jì)入成本中去；所以員工餐支出應(yīng)該按照人力成本或者是廚房成本來進(jìn)行核定；并且還要注意如果給員工按照“每月500元以下”來扣除這樣可以享受了。