商業(yè)保險是指企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，由保險公司或第三方機構(gòu)向其雇員的受益人支付的，用以代替職工在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生并由職工承擔的、與基本保障有關(guān)的支出，以減輕企業(yè)運營成本負擔的社會保險制度。一般來講，企業(yè)繳納一定比例商業(yè)保險后，若無法通過繼續(xù)投保實現(xiàn)成本轉(zhuǎn)嫁或償還金融機構(gòu)貸款本息時使用，則所需承擔的資金成本將直接從其社?；鹳~戶轉(zhuǎn)入雇主資金賬戶中。保險公司會根據(jù)其承保情況給予相應補償。在商業(yè)保險業(yè)務中，涉及到商業(yè)險的企業(yè)一般都有兩種模式。一種是直接從保險公司購買（如人身意外險、健康險),這種模式下被保險人不用繳納保險費即可以獲得相關(guān)報酬；另一種是向被保人（被保險人）支付保險費（與基本保障無關(guān)）。
一、從保險單及發(fā)票列支的費用支出
企業(yè)購買商業(yè)保險的金額，按規(guī)定計入成本費用或營業(yè)外收入的，應確認為主營業(yè)務收入；發(fā)生其他業(yè)務費的，按規(guī)定核算為管理費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條，以下費用不得在當期扣除:1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的職工福利費;2.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的材料、設(shè)備臺帳及業(yè)務招待業(yè)支出;3.與購買商品或接受勞務有關(guān)的合理支出（如職工福利費);4、其他與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用。因此，對于保險單支付或未單獨進行成本核算。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干扣除問題指引〉的通知》（國稅函〔2009〕651號）規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)但在稅前扣除后不足抵減營業(yè)成本和相關(guān)稅費（包括利息、股息等權(quán)益性投資收益等）的支出，準予在稅前扣除。因此，作為銷售商品和提供服務的商業(yè)保險，列支在相關(guān)費用支出中是合理且必要的。
二、商業(yè)保險列支的風險成本
一般來講，商業(yè)保險在列支時會考慮其賠付風險的范圍，在此范圍內(nèi)的損失，被保人和被保險人均可自行承擔或由保險人承擔而不需要支付給投保人。因此這部分成本是可以在稅前列支的。而對于損失較大、不能自行承擔風險的保險業(yè)務，被保人可以自行承擔。這種風險成本包含了下列費用：(1)保險費在保費總額中應列支的部分。企業(yè)按規(guī)定從投保保險公司購買保險能獲得保險報酬而產(chǎn)生的成本。例如：某企業(yè)自2006年至2011年共接受3家保險公司承保1份重大疾病保險（包括惡性腫瘤保險、糖尿病保險),投保金額為2500萬元，保險期限為一年。投保保額分別為200萬元、500萬元。
三、如何列支商業(yè)保險？
商業(yè)保險列支，需按照企業(yè)所得稅法及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定進行確認和納稅申報。保險可以分為人身險和財產(chǎn)險兩類。人身險指公司員工從自身保險責任出發(fā)購買的保險；財產(chǎn)險指企業(yè)為職工支付的、企業(yè)為其所購買的人身意外傷害保險、責任保險等。在實務中，企業(yè)在為員工購買保險時除了要求員工自行購買外，還可以向個人或者商業(yè)保險公司詢問相關(guān)意見。需要注意的是：無論投保還是不投保，都需要根據(jù)合同約定來確定保險責任、賠償標準等。保險公司可能根據(jù)不同保險公司在保費中附加了哪些責任和賠償標準，為員工購買了相應險種的保險。
