在日常工作中，有個(gè)小伙伴問(wèn)我說(shuō)：“在商業(yè)項(xiàng)目中，我做的一些工作屬于人力成本，怎么算？”其實(shí)這個(gè)問(wèn)題，對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)根本不會(huì)涉及人力成本，如果您看懂了以下文字表述即可知曉：人力成本是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)（日、月或年）生產(chǎn)的全部人員的工資和福利支出。企業(yè)工資薪金支出是指企業(yè)為了支付職工的物質(zhì)生活需要而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（不包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和福利),以及與職工工作相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用?！皠趧?wù)報(bào)酬”是指?jìng)€(gè)人和企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所支付了的全部報(bào)酬和其他經(jīng)濟(jì)利益。“工資”是指國(guó)家規(guī)定要發(fā)放給職工的貨幣性收入；“獎(jiǎng)金”是指在企業(yè)工資薪金中由個(gè)人繳納的部分；“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”等費(fèi)用。而作為用工單位來(lái)說(shuō)呢，除了這些固定支出以外，還有更多方面的支出：比如員工購(gòu)買各種保險(xiǎn)及其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用、辦公費(fèi)用等。因此，這部分費(fèi)用不能在工資中直接扣除或者列入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本中。
一、計(jì)算人力成本的主要依據(jù)
企業(yè)的人力成本是為了滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括員工的工資薪金費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸款利息、職工福利以及其他為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所支付的現(xiàn)金和各項(xiàng)非生產(chǎn)性款項(xiàng)。通常我們把企業(yè)分為三大類：一類是以服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；另一類是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主要目的的非運(yùn)輸企業(yè)（如非公有制企業(yè)）。如服務(wù)性公司、企業(yè)集團(tuán)等企業(yè)。還有一類則是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為目的、從事某一業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)（如商業(yè)公司等）。如一些大型批發(fā)貿(mào)易類企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)一般都屬于這種類型。還有一類人力成本被定義為企業(yè)或組織為了滿足某種需要而從員工的招聘、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲、福利、勞務(wù)報(bào)酬、薪酬、工傷保險(xiǎn)等方面支付給職工所發(fā)生的費(fèi)用。以上所列的都屬于人力成本。那么企業(yè)應(yīng)該怎么算呢？計(jì)算人力成本應(yīng)遵循如下原則:1、主要?jiǎng)趧?dòng)力和非勞動(dòng)力（包括臨時(shí)工等）平均工資即勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)占工資總額;2、勞動(dòng)報(bào)酬占全部勞動(dòng)報(bào)酬比例;3、勞動(dòng)者平均工資。根據(jù)我國(guó)稅法以及相關(guān)稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定：按照工資薪金所得計(jì)算并實(shí)際支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬金額不低于該勞動(dòng)者當(dāng)年度月平均工資3倍且不低于當(dāng)年職工平均工資3倍；如果按照勞動(dòng)法規(guī)定計(jì)算繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等相關(guān)保險(xiǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)發(fā)放福利費(fèi)而未發(fā)放的時(shí)候，再乘以個(gè)人承擔(dān)的比例確定薪酬不得超過(guò)其實(shí)際到手工資總額。因此人力成本屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身所發(fā)生的費(fèi)用。這一點(diǎn)非常重要也是我們經(jīng)常忽略掉的一點(diǎn)。那就是：對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，工資薪金與其他勞動(dòng)報(bào)酬是一樣重要得多！
二、商業(yè)項(xiàng)目中的人與事
商業(yè)項(xiàng)目是需要用到人的，所以就需要用到人，我們需要了解：人，是一個(gè)人。所以我們可以知道：A老板是一個(gè)外行人，但是他對(duì)商業(yè)項(xiàng)目的把控能力是非常強(qiáng)的，他知道如何組織一項(xiàng)活動(dòng)，了解項(xiàng)目的價(jià)值如何實(shí)現(xiàn)。所以在做商業(yè)項(xiàng)目中往往需要大量人力物力，比如說(shuō)前期人員準(zhǔn)備工作、人員培訓(xùn)等等。對(duì)于商業(yè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)也是一樣，他們做項(xiàng)目只是為了賺錢嗎？并不是。首先是因?yàn)轫?xiàng)目周期很長(zhǎng)。如果一個(gè)商業(yè)項(xiàng)目在1年內(nèi)結(jié)束了你得不到報(bào)酬。那你就不需要花時(shí)間去想怎么盈利了，這是很正常，如果你按照這種方式做出來(lái)就很不錯(cuò)了。而如果一個(gè)商業(yè)項(xiàng)目有一個(gè)很好的策劃方案呢？比如像這個(gè)項(xiàng)目是為了公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做一個(gè)項(xiàng)目策劃、運(yùn)營(yíng)等等。而這需要很多人參與。
三、人力成本怎么計(jì)
在商業(yè)項(xiàng)目中，通常采用“人工成本+各項(xiàng)稅費(fèi)”計(jì)算人力成本?！叭斯こ杀尽蓖ǔ０糠謨?nèi)容：人工成本=(工資總額-獎(jiǎng)金)*(1-職工薪酬總額-單位職工福利費(fèi));勞務(wù)費(fèi)=(員工個(gè)人支付的各項(xiàng)工資+企業(yè)為員工支付的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)+住房公積金+個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)+住房公積金)+(個(gè)人為企業(yè)繳納的）其他成本費(fèi)用。另外：關(guān)于稅收政策上的特殊規(guī)定中“個(gè)人所得稅”稅前扣除部分：①“城鎮(zhèn)土地使用稅”按照實(shí)際繳納數(shù)額計(jì)算；②其他扣除事項(xiàng)（按照國(guó)家稅務(wù)總局令第42號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(2023版)>關(guān)于實(shí)施<企業(yè)所得桑蠶業(yè)所得稅處理問(wèn)題解釋>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第27號(hào)）規(guī)定：納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅。
四、企業(yè)所得稅稅前扣除的范圍
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍有五類，即“工資薪金支出、與職工工作相關(guān)的福利費(fèi)支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出、住房公積金和相關(guān)費(fèi)用。其中，工資薪金支出占工資薪金總額的比例不得超過(guò)50%;福利費(fèi)扣除限額，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算，不超過(guò)按照規(guī)定計(jì)算的數(shù)額部分從工資薪金所得中扣除”?？梢?jiàn)，其范圍是比較寬泛的。比如，根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十六條第四款規(guī)定——企業(yè)發(fā)生的符合條件的固定資產(chǎn)折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷，準(zhǔn)予攤銷；未攤銷固定資產(chǎn)折舊年限確定的不低于5年（按直線法計(jì)算）的攤銷期等因素來(lái)看。如果用工單位并未給員工繳納保險(xiǎn)，且該金額不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。這就要求員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)必須符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，并且是合法有效的。另外，企業(yè)所得稅稅前扣除政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕39號(hào)）中規(guī)定：在扣除居民企業(yè)期間，由生產(chǎn)企業(yè)為勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)或住房公積金繳存基數(shù)補(bǔ)貼性職工個(gè)人住房公積金部分時(shí)予以準(zhǔn)予稅前一次性解決。
