企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不屬于工資薪金，應(yīng)按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)于個(gè)稅方面的問題也比較關(guān)注，那就是團(tuán)建費(fèi)是否屬于人力成本呢？答案是不屬于人力成本嗎。下面一起來了解一下吧！根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（即年銷售額或扣除率）為本企業(yè)實(shí)際發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的職工薪酬、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，可以作為計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：一個(gè)月工資薪金總額不超過職工工資薪金總額20%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。但對(duì)自年度起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的期限，可以在上述期限內(nèi)循環(huán)使用。
一、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不屬于工資薪金，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
如果屬于工資薪金，應(yīng)按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；如果不屬于工資薪金，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。【例1】某醫(yī)院職工李某于2023年7月1日入職，當(dāng)月工資為6000元（含獎(jiǎng)金6000元、特殊津貼1000元),福利費(fèi)為600元（含獎(jiǎng)金500元）。上述薪酬在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該計(jì)入工資薪金所得中征稅。因?yàn)榘凑铡秶叶悇?wù)總局關(guān)于工資、薪金所得項(xiàng)目若干具體問題的通知》（國稅函[2008]385號(hào)）的規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不能作為工資薪金單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)稅。
二、個(gè)人在企業(yè)工作期間取得的報(bào)酬、補(bǔ)貼，不屬于用人單位發(fā)放給個(gè)人的。
企業(yè)對(duì)符合條件的個(gè)人給予補(bǔ)貼、津貼或獎(jiǎng)金等，應(yīng)將其作為企業(yè)的一項(xiàng)福利待遇按規(guī)定支付給個(gè)人?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號(hào)）第三十一條規(guī)定：個(gè)人因任職或者受雇取得的收入為工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；對(duì)任職或者受雇取得的工資、薪金，不并入當(dāng)月工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅款，而由個(gè)人自行負(fù)擔(dān)至實(shí)際支付之日起，在6個(gè)月內(nèi)減除費(fèi)用五萬元后的余額為收入額，依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)為職工發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二十六條規(guī)定范圍之內(nèi)的不需并入當(dāng)月工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅款。但企業(yè)為員工開具的“專項(xiàng)附加扣除憑證”除外；企業(yè)向職工所發(fā)的職工工資薪金支出應(yīng)當(dāng)在工資薪金總額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
三、個(gè)人在辦理企業(yè)注冊(cè)登記手續(xù)前從原單位取得的用于職工福利的現(xiàn)金、實(shí)物或者貨幣性支出，應(yīng)當(dāng)作為職工福利費(fèi)計(jì)入工資薪金范疇。
企業(yè)在成立前，個(gè)人從原單位取得的用于職工福利的現(xiàn)金、實(shí)物或者貨幣性支出，應(yīng)當(dāng)作為職工福利費(fèi)計(jì)入工資薪金范疇。稅務(wù)處理：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十條規(guī)定：“對(duì)企業(yè)（單位）外購設(shè)備、器具、裝修及其他支出，以及因工作需要從個(gè)人手中從其他單位購進(jìn)物品等用于發(fā)放職工福利的，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。”
四、企業(yè)為員工發(fā)放的福利費(fèi)支出不屬于成本費(fèi)用支出或稅前扣除。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十六條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)沒有屬于居民企業(yè)的組織之間或者居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的貨物買賣、服務(wù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等交易行為，以及與該交易有關(guān)的稅費(fèi)（不包括應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的土地增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅等稅款),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納關(guān)稅；按照規(guī)定繳納消費(fèi)稅。上述四種行為可以區(qū)分為以下兩種情況：一是銷售商品（包括提供勞務(wù)),一是取得商品（包括提供勞務(wù)）收入（包括商品提成收入);二是取得服務(wù)（包括提供勞務(wù)）。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十六條規(guī)定：依照本法第六十一條規(guī)定不繳納或者少繳納稅款、滯納費(fèi)以及其他相關(guān)稅費(fèi)的企業(yè)及其個(gè)人，不能作為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。因此，以上為大家講解的職工福利費(fèi)不屬于成本費(fèi)用支出，不能稅前扣除。
五.如果上述工資薪金總額沒有超過工資薪金屬和住房公積金額度，那么需要按照人力成本計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第一條第二款規(guī)定：本條例所稱工資、薪金，是指個(gè)人從事非貨幣性勞動(dòng)取得的全部收入。第八條第二款規(guī)定：本條例所稱勞動(dòng)報(bào)酬，是指勞動(dòng)者通過從事腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)而獲得收入的報(bào)酬。第八條第一款規(guī)定可以扣除費(fèi)用而不能單獨(dú)計(jì)算扣除費(fèi)用的項(xiàng)目，包括工資、薪金和社會(huì)保險(xiǎn)等。如果上述工資薪金總額沒有超過工資薪金和住房公積金額度的，屬于個(gè)人從事非貨幣性勞動(dòng)取得的收入。按照工資薪金和住房公積金扣繳個(gè)人所得稅是否可以同時(shí)適用呢？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干具體問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）第二條第一款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅工資、薪金和社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：按照本公告第二條、第三條有關(guān)規(guī)定扣除個(gè)人在個(gè)稅扣繳義務(wù)人按標(biāo)準(zhǔn)繳納費(fèi)用后，所取得的工資、薪金所得暫減按50%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
