企業(yè)人力成本是指生產(chǎn)人員、輔助人員的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資費(fèi)用與獎(jiǎng)金。具體計(jì)算方法：計(jì)算公式為企業(yè)員工工資的人工成本=(單位人數(shù)-當(dāng)月實(shí)際用工人數(shù)）×16%。勞務(wù)派遣公司用工形式靈活，人力成本在不同的城市可能有不同的計(jì)算方法，比如北京、上海、深圳等地都是按照勞務(wù)派遣的形式計(jì)算薪酬成本的。所以如果您在申報(bào)人力成本時(shí)，有疑問(wèn)可以咨詢(xún)一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員或者稅務(wù)顧問(wèn)老師。

一、勞務(wù)派遣的用工形式，其工資的組成包括基本工資+津貼+補(bǔ)貼+獎(jiǎng)金。

勞務(wù)派遣單位支付給被派遣勞動(dòng)者的基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，可以選擇在增值稅稅率表中按照16%的稅率征收。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條規(guī)定：“納稅人接受租賃、經(jīng)營(yíng)服務(wù)等直接屬于增值稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算其銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確計(jì)征增值稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，由納稅人結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵減或者從下次預(yù)繳稅款時(shí)加計(jì)扣除?！?/p>

二、薪酬的申報(bào)公式：

當(dāng)月工資薪金的人工成本=(1-3月綜合所得匯算清繳前一個(gè)月）×16%。比如某企業(yè)員工月工資為15000元，企業(yè)所得稅稅率為10%,則其當(dāng)月勞務(wù)派遣費(fèi)用為20000元。當(dāng)月企業(yè)實(shí)際用工人數(shù)為50人，按照上述計(jì)算，該企業(yè)員工應(yīng)取得工資薪金20000×10%-50=150000元。如果實(shí)際用工人數(shù)是50人以上的企業(yè)，也可以根據(jù)企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行扣繳申報(bào)。按照上述計(jì)算方法扣完社保之后可以發(fā)現(xiàn)，勞務(wù)派遣公司向派遣員工支付工資時(shí)會(huì)給派遣員工支付三個(gè)工資檔（不含年終一次性獎(jiǎng)金),這三個(gè)工資檔應(yīng)分別在當(dāng)月支付，每月向該派遣員工發(fā)放的薪酬中扣除。

三、增值稅小規(guī)模納稅人的稅率：

增值稅小規(guī)模納稅人稅率為13%。注：小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。對(duì)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，或者購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，減按1%征收率征收增值稅。所以企業(yè)人力成本不可以計(jì)入費(fèi)用了，如果直接按照人力成本為企業(yè)計(jì)算繳納了，就會(huì)增加企業(yè)稅金壓力。

四、勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣員工之間簽訂派遣協(xié)議時(shí)，應(yīng)提供的資料

勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與被派遣勞動(dòng)者之間簽訂外包協(xié)議時(shí)，應(yīng)提供與該勞務(wù)派遣員工簽訂的外包協(xié)議；應(yīng)提供派遣協(xié)議副本。同時(shí)還應(yīng)提供被派遣勞動(dòng)者花名冊(cè)。一般情況下，只要合同未發(fā)生變化，一般勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)就不需要再進(jìn)行申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。

五、會(huì)計(jì)核算有哪些要求？

會(huì)計(jì)核算，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所涉及的合同或協(xié)議，確定成本費(fèi)用及核算方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生、產(chǎn)生、計(jì)價(jià)和結(jié)轉(zhuǎn)作出合理會(huì)計(jì)估計(jì)。同時(shí)，應(yīng)編制有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬，進(jìn)行成本費(fèi)用的明細(xì)核算，分析并評(píng)價(jià)各成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生是否符合成本費(fèi)用歸集范圍。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和合同或協(xié)議等，確定成本費(fèi)用是否準(zhǔn)確、合理、公允及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。一般應(yīng)以成本費(fèi)用發(fā)生額為基礎(chǔ)，按照實(shí)際發(fā)生額編入成本費(fèi)用明細(xì)賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)成本費(fèi)用采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。