近日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深化個(gè)人所得稅改革有關(guān)政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》),自2023年1月1日起施行。這一財(cái)稅新政在北京、上海、廣州等全國(guó)12個(gè)城市試點(diǎn)，對(duì)個(gè)人取得工資薪金，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得及其他所得實(shí)行綜合征收個(gè)人所得稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，新個(gè)人所得稅法將適用稅率由現(xiàn)行的20%提高到28%;并于2023年1月1日起調(diào)整為10%……據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。這一新個(gè)人所得稅制度首次明確將個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及其他個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，納入到了綜合征稅范圍。此外，按照“四口之家”納稅是每個(gè)家庭實(shí)際承擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)與稅率水平?？鄢讯愴?xiàng)目后的應(yīng)納稅額=基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)×90%+基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)×50%-住房公積金-子女教育。專項(xiàng)附加扣除比例為10%。由單位代扣代繳。因此，這一政策對(duì)個(gè)人在年度內(nèi)發(fā)生的工資、薪金個(gè)人所得稅無(wú)需辦理匯算清繳；也不用預(yù)扣預(yù)繳稅款。

解讀1綜合征稅范圍擴(kuò)大

其中，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額統(tǒng)一按年率計(jì)算，后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合征稅備案；其他所得合并計(jì)算納稅。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得暫不征收所得稅；個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得和承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用20%~40%不等的超額累進(jìn)稅率；個(gè)人合伙企業(yè)投資者按每一納稅年度內(nèi)取得的所有份額享受一次性獎(jiǎng)金、紅利等計(jì)算征收。勞務(wù)報(bào)酬所得也適用5%~35%不等的超額累進(jìn)稅率。對(duì)納稅人而言，這一新制度實(shí)施后可較大幅度減輕了稅負(fù)。

解讀2專項(xiàng)附加扣除更加全面

與以往個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的方式相比，這次個(gè)人所得稅改革對(duì)納稅人的個(gè)稅抵扣范圍、標(biāo)準(zhǔn)、抵扣項(xiàng)目和扣除方式等進(jìn)行了調(diào)整和完善，并進(jìn)一步擴(kuò)大了抵扣范圍，增加了專項(xiàng)附加扣除。比如，在子女教育方面，明確子女教育支出可以按年抵扣；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，可以由父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%抵扣，也可以由夫妻一方抵扣；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%抵扣。納稅人不能同時(shí)享受子女教育、大病醫(yī)療和住房貸款利息等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除；以及子女教育、大病醫(yī)療等其他支出?！翱鄢粔蛴?，專項(xiàng)附加扣除有條件限制。我們測(cè)算以后估計(jì)，到明年年底整個(gè)專項(xiàng)附加扣除率會(huì)超過(guò)20%,達(dá)到30%以上會(huì)比較多。”李萬(wàn)鈞說(shuō)，按照新個(gè)人所得稅法規(guī)定每個(gè)子女扣除6000元后還要按比例扣除其他方面。比如，如果父母雙方都是獨(dú)生子女，那么如果由父母兩人來(lái)承擔(dān)這部分支出，那么這個(gè)扣除就可以減輕夫妻雙方稅收負(fù)擔(dān)部分?！艾F(xiàn)在兩個(gè)人可以分開(kāi)報(bào)各自扣除標(biāo)準(zhǔn)，如果是一個(gè)人報(bào)稅，則需要兩人配合來(lái)分別享受扣除，如果有4口之家可以同時(shí)享受這一政策”。也就是四口之家納稅不一定需要全部都去申報(bào)，而且都需要按照比例扣除；這樣可以更加公平合理。“這一舉措有利于縮小個(gè)人所得稅稅前余額差異和收入差距情況，減輕居民負(fù)擔(dān)”。記者注意到：此次改革中還規(guī)定了子女教育、繼續(xù)教育負(fù)擔(dān)減輕政策：對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)主要是在當(dāng)年7月1日至12月31日之間發(fā)生的符合規(guī)定的教育支出；大病醫(yī)療支出參照國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算據(jù)實(shí)扣除；子女未成年的，可以由其母親按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%從其在校期間開(kāi)始辦理扣除等。這一政策是更加全面和公平了。另外還明確父母雙方、子女均有繼續(xù)教育保險(xiǎn)或者贍養(yǎng)老人等支出可以選擇定額扣除；但也有相應(yīng)規(guī)則可尋徑確定，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。納稅人如果在任職受雇單位取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許

解讀3減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)

新個(gè)稅改革為廣大勞動(dòng)者提供了減稅空間。其中，降低起征點(diǎn)和提高稅率，減輕了個(gè)人負(fù)擔(dān)，同時(shí)也降低了稅負(fù)。新個(gè)稅法將此前按年計(jì)算納稅的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人等納入綜合征稅范圍，這在國(guó)內(nèi)尚屬首次。個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，直接關(guān)系到廣大納稅人和人民群眾的切身利益。為保證廣大稅收當(dāng)事人公平享受改革帶來(lái)的紅利，國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，本次改革中，特別是對(duì)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行了完善，擴(kuò)大了綜合征稅范圍，擴(kuò)大了個(gè)人所得稅征稅范圍，加大了對(duì)工薪個(gè)人所得稅稅負(fù)調(diào)節(jié)力度。綜合考慮了我國(guó)稅收制度改革和居民收入增長(zhǎng)狀況及稅負(fù)變化趨勢(shì)、居民收入增長(zhǎng)與支出變化等因素，對(duì)改革前已經(jīng)取得個(gè)人所得稅綜合所得并依法合并納稅作出了安排。

解讀4納稅人須提供完整資料才能辦理年度匯算

納稅人年度匯算申報(bào)的資料是什么？根據(jù)《公告》，申報(bào)人需要對(duì)居民個(gè)人取得的綜合所得（包括工資、薪金所得）和勞務(wù)報(bào)酬所得，按照年累計(jì)計(jì)算年度應(yīng)納稅款后，向扣繳義務(wù)人申請(qǐng)辦理綜合所得匯算清繳；補(bǔ)稅、退稅或者補(bǔ)欠的金額不足400元的，按有關(guān)規(guī)定處理。因此，納稅人在辦理年度匯算時(shí)請(qǐng)將全年工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得的綜合稅率等信息填入?yún)R繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的年度納稅申報(bào)表中并按月?lián)Q算。納稅人在12月31日前已預(yù)繳稅款的，請(qǐng)補(bǔ)充報(bào)送相關(guān)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括政府信息公開(kāi)熱線）進(jìn)行申報(bào)；已預(yù)繳稅款有困難的，可申請(qǐng)退稅。補(bǔ)稅或退稅款計(jì)算結(jié)果不足40000元的，向原單位申請(qǐng)退還或補(bǔ)足后其不需匯算清繳的余額。納稅人需要補(bǔ)充辦理綜合所得年度匯算清繳事項(xiàng)，應(yīng)在申請(qǐng)年度內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。辦理年度匯算要提供哪些資料？