很多企業(yè)在招聘新員工的時候,會先進行績效考核、薪酬調(diào)整和員工社保的繳納,然后再去辦理入職手續(xù)。而人事費用又和人力成本有著本質(zhì)的區(qū)別:企業(yè)人事成本:在用工企業(yè)發(fā)生的費用中包含員工薪酬福利等發(fā)放,為職工提供的住宿、餐飲、交通等服務。人力成本具有一定的不確定性(通常有很大差異),其支付對象可以是現(xiàn)金、工資薪金還是獎金或其他報酬?從稅收角度來說,企業(yè)可直接按照工資薪金列支。從會計核算上講,對于支付給員工工資是否包括員工個人支付的基本養(yǎng)老保險費和基本醫(yī)療保險費以及工傷保險費不需要繳納。因此人力成本與社保費是一樣的,需要進行稅前扣除。企業(yè)應注意“工資、薪金所得”不得稅前扣除在費用科目中,有兩個與員工薪酬有關(guān)很容易混淆的項目:人力成本和企業(yè)所得稅費用。
1.人力成本主要是指企業(yè)為聘請或者管理員工而發(fā)生的工資、薪金支出,不包括社會保險及住房公積金。
但是,為了彌補員工流失所支付的成本,企業(yè)還可能向員工支付加班費、獎金和津貼等。為了鼓勵員工繼續(xù)工作,給予某些員工的獎勵也是可以接受的,也可以作為工資、薪金支出稅前扣除的項目之一。但是這里需要注意的是,稅法規(guī)定被確認為工資薪金所得的收入項目不得稅前扣除。因此,企業(yè)要格外注意支付給員工的費用是否屬于員工工資薪金扣除范圍。
2.企業(yè)所得稅費用是指企業(yè)發(fā)生的應由準予扣除而稅前扣除的支出,包括員工社會保險及住房公積金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費三項。
這三項費用都是工資薪金支出,而“工資、薪金所得”不允許稅前扣除。因此,企業(yè)為了規(guī)避風險,盡量少支出這三個項目的企業(yè)所得稅費用。以上就是關(guān)于人力成本和企業(yè)所得稅費用的區(qū)別,如果企業(yè)有員工個人的社保和公積金繳納以及工會經(jīng)費支出等需要注意了,這些支出是不允許稅前扣除的。如果你所在行業(yè)有這方面需要咨詢律師,可以撥打12366進行咨詢。如果有不懂的可以在下方留言進行交流哦!
3.在企業(yè)所得稅稅改之前,職工福利費已經(jīng)在《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定不得稅前扣除。
但是,按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定:“按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定發(fā)生的費用,準予扣除;不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定扣除范圍的,不得扣除?!币虼?,員工福利費屬于企業(yè)發(fā)生但未實際發(fā)生的職工福利費。由于企業(yè)稅前扣除業(yè)務的范圍,并且在《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例中規(guī)定不得稅前扣除,因此職工福利費無法在稅前扣除。需要注意的是很多個人繳納社保后取得工資薪金所得,再稅前扣除之后取得工資薪金所得卻是個人未繳社保(或部分繳社保)情況所導致。因此,企業(yè)要通過繳納社保證明個人未繳納社保(費用或稅金類),再通過扣繳個人所得稅(費用)的方式計算工資薪金所得來進行相應扣除。例如:某公司員工年繳納社保數(shù)為60人,但該公司只有一名在職員工時也沒有發(fā)生上述情況!