國家稅務總局近日公布的《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱“草案”）公開征求意見，擬對現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定進行修改完善，并增設專項附加扣除。如將“符合條件的個體工商戶的生產經營所得和從事貨物勞務所得”改為“勞務報酬所得”，將“勞務報酬和稿酬”改為“專項附加扣除”等?！吨腥A人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱《個人所得稅法修正案（草案）》）于2018年11月26日首次向社會公開征求意見。國家稅務總局在其官網上公布了征求意見稿，主要有五個方面的修改：一是將勞務報酬收入納入可抵扣范圍，將雇員人力成本等可抵扣范圍；三是提高起征點部分，將部分一次性費用納入可扣除范圍；四是取消勞務報酬的計算方法等。值得注意的是，該征求意見稿中還規(guī)定了子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等與人民群眾生活密切相關的六項專項附加扣除政策。除上述兩點之外，還明確：在綜合所得稅制下，家庭成員之間發(fā)生的零星禮金支出允許在計算應納稅所得額時扣除。

一是將符合條件的個體工商戶的生產經營所得和從事貨物勞務所得改為“勞務報酬所得”，將自然人勞務獲得收入等納入可扣除范圍。

如勞務報酬所得，是指自然人從事設計、制作、修理、測試、廣告等有償活動取得的所得。所得額，按照支付給個人的有關費用標準確定。根據(jù)《個人所得稅征收管理辦法》規(guī)定，勞務報酬與稿酬、特許權使用費屬于稿酬和演講費性質的收入，不在專項附加扣除范圍。勞務報酬取得不得單獨計算納稅，但可以按月或按次預扣預繳；稿酬收入可選擇適用10%-150%的超額累進稅率計征，對于專項附加扣除則采取比例稅率，以所得為納稅年度，按照月度稅率表計算預扣預繳金額。其中的稿酬收入，為個人根據(jù)報紙刊載作品所獲得的報酬以及因廣播、電視等媒體人民提供新聞服務取得的所得；演出所得、廣告收入；房屋租賃所得?？劾U義務人按照上述方法計算繳納稅款。計算公式：應納稅額=(勞務報酬所得萬元-6000元）×適用稅率-速算扣除數(shù)。草案中還將勞務報酬所得改為“其他所得”納入納稅調整辦法之一，具體辦法由國務院財政主管部門會同稅務機關另行規(guī)定。同時對個人在一個納稅年度內取得多項勞務取得收入不屬于稅法第七條規(guī)定情形的，可按照累計預扣法計算預扣率。

二是提高起征點部分，將部分一次性費用納入可扣除范圍，由每年6萬元提高到每月5000元。

這次修改中，一些備受關注的專項附加扣除政策也在此次“征求意見稿”中被提出。其中包括，提高子女教育支出的可扣除比例，由“累計減除費用每一年6萬元”調整為“累計減除費用6萬元以及專項附加扣除”，并增加“大病醫(yī)療支出”、“住房貸款利息或者住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除”等內容。國家稅務總局相關負責人介紹說，在綜合納稅條件下，隨著居民收入水平提高，人均可支配收入和消費支出不斷增加，消費結構不斷升級。因此綜合起來考慮各方面因素后選擇提高起征點也是考慮到老百姓日益增長的美好生活需要才作出的決定。那么起征點究竟高到什么程度呢？征求意見稿規(guī)定：起征點調整由每月5000元提高到每月5000元(6萬元);一至三檔可減除費用標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5000元（每月2000元）至8000元（每年3萬元）范圍內確定；具體標準由國務院規(guī)定。這也意味著，以后每月只需要交400多元個稅就可以了，不再是個“千元縣市”。在提高起征點之后，不少市民感到需要承擔更多。例如從月收入5000元提升至5000元至6萬元后，可能面臨工資和獎金沒有著落或者有剩余的尷尬局面；再如住房貸款利息等部分家庭支出難以稅前扣除；部分一次性費用無法扣除......這些都需要在今后的年度進行一定標準的扣除，這樣才能保證納稅人既有穩(wěn)定收入又有繳納個人所得稅的能力。因此需要將一些相關稅金予以轉移或者減少也就顯得很有必要了。征求意見稿在上述方面進行了優(yōu)化?！贝送猓髑笠庖姼暹€將“獨生子女”贍養(yǎng)老人支出和大病醫(yī)療支出等專項附加扣除也在此征求意見稿中被提到日程上（詳見本報11月29日《個稅新政下哪些消費可以納入子女教育》）。據(jù)悉，這也是個稅改革后首次將“個人所得稅”從“工資薪金所得、勞務報酬所得”調整為“勞務報酬所得和稿酬所得”，這兩項收入將以適用稅率表為準

三是提高起征點部分，個人所得稅起征點由3500元提高至5000元；

同時，在現(xiàn)行個人所得稅法基礎上，增加子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。例如，將“符合條件的個體工商戶的生產經營所得和從事貨物勞務所得”改為“勞務報酬所得”，其中，勞務報酬所得就屬于“勞務報酬所得”（以下簡稱“薪酬”);將“個人所得稅的計算方法由‘固定稅率’改為‘累計稅率’，即以每月收入額減除費用標準為5000元（6萬元）乘以20%,得出納稅人應納稅款后，再按照規(guī)定的方法計算繳納”。而對勞務報酬有兩種計算方法：一是每次實際收入與費用之和不超過4000元或800元；二是800元或1500元。因此這一比例也將低于“綜合所得”稅制標準。如無其他附加，則是以“勞務報酬”所得計算公式(4-6%+10%)進行累加納稅：即3500×20%+(3500 x3%/12)=4750元（不考慮其他扣除）。此外，對于子女教育，草案還增加了教育費用扣除項目；將子女教育支出擴大至10年。關于住房貸款利息支出也可扣除（計算方法按月計算);專項附加扣除：子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出等符合條件的支出可以按次扣除；住房貸款利息支出可以在計算應納稅所得額時扣除；對于其他情況的專項附加扣除等，此次將其全部計算進去以提高稅收征管效率。個人所得稅法修正案草案自2023年1月1日起施行。記者注意到，這也是本次稅制改革后個稅改革首次正式向社會征求意見?！痹谥袊嗣翊髮W法學院教授楊立新看來：專項附加扣除政策是此次個稅改革中最重要的一個內容之一。這項政策不僅能為我國人民提供更多的基本生活保障與收入增加來源；且可減輕納稅人的負擔，促進社會和諧穩(wěn)定。此次個人所得稅法修正案草案對我國個人所得稅制度進行了較大完善，具有重要意義。該舉措對增強人民群眾幸福感、獲得感、安全感具有重要意義和作用！”。其中值得關注的是子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款

四是取消勞務報酬的計算方法。

這意味著勞務報酬的扣繳義務人可以扣除除勞務報酬以外的各項費用?！皠趧請蟪晁谩奔词俏覀兺ǔＫf的勞務報酬。其中，“勞務報酬”意即個人利用勞務獲取的報酬。也即“稿酬”，又稱“版稅”，是指個人將自己寫作的作品在報紙上刊載的版稅收入，可在一定程度上抵扣個人支出。其收入與勞務是否具有可比性，也是長期以來一直存在爭議的問題。“勞務報酬所得”主要是指：提供有償服務取得的報酬及其他與生活密切相關、與個人專業(yè)技術能力和服務質量相關的勞務支出等所取得的收入。這種所得應按照《個人所得稅法》及其實施條例處理。

五是明確住房貸款利息、住房租金等與人民群眾生活密切相關的六項專項附加扣除政策。

征求意見稿還規(guī)定了其他與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除政策，包括子女教育專項附加扣除等。此外，此次草案明確了首套住房貸款利息扣除方式。此外，為解決贍養(yǎng)老人負擔較重問題，草案擬將贍養(yǎng)老人的費用在計算應納稅所得額時扣除。具體標準為：贍養(yǎng)老人，每年8萬元；贍養(yǎng)子女每人每月1000元；子女均已成年的，其贍養(yǎng)老人的支出分別按照每月1000元的標準定額扣除。納稅人贍養(yǎng)1名至4名子女的負擔合計超過每月1000元的標準。征求意見稿規(guī)定：夫妻雙方中一方發(fā)生重大疾病需要治療的，可以由一方按照每人每月5000元的標準定額扣除；其中一方需要享受住房貸款利息的專項附加扣除可以由其父母享受。