我們常說的人力成本，其中包括企業(yè)職工工資、薪金、社保、公積金、福利、法定節(jié)假日加班工資、年度獎金、加班補貼、法定節(jié)假日加班工資等。企業(yè)繳納的職工社保及個人所得稅在稅前扣除比例根據(jù)具體情況而定。那么具體的計算方法呢？主要就是看一個項目里面所包含的稅金系數(shù)。當然這個不會一一舉例說明這個比例如何計算呢？下面我們就詳細的來給大家講一下：其中企業(yè)所得稅為12%和5%=100%;個人所得稅稅率為25%。工程建設(shè)公司需要給員工繳納的社保按照員工本人的工資繳納。下面就簡單分析一下工程建設(shè)公司人力成本比例問題。
一、工程建設(shè)公司的企業(yè)所得稅稅率為12%
企業(yè)所得稅的計算公式是：【銷售額】不含稅的營業(yè)收入-從業(yè)人員工資+辦公費+修理費+企業(yè)間互贈勞務--勞務費等?！局С隹傤~】不含稅營業(yè)收入-業(yè)務招待費-會議費等?！径惵省?2%:企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅為12%?！静缓惗惤鹂傤~】不含稅營業(yè)收入=工程合同價款總額×12%,實際成本×(1-10%)÷12=145萬元。【不含稅營業(yè)收入-管理費率】不含稅營業(yè)收入=145萬×12%/12=45萬需要注意的是，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第24號）規(guī)定，大型企業(yè)可以自主確定將合同總價款的12%,作為當年向員工支付的年終獎或其他獎勵事項。
二、個人所得稅稅率25%
【以每一納稅年度為一個納稅年度計算納稅。如:2023年，某工程公司員工薪資為6萬元，其所在公司為勞務公司，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十五條中的有關(guān)規(guī)定，勞務公司應按照個人收入額25%預扣預繳個稅。假設(shè)某工程公司2023年勞務合同簽訂一年，某建筑工程公司員工薪資為6萬—12萬不等。那么根據(jù)目前各地區(qū)對于工資所得適用的稅法，個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得和偶然所得按每次收入額減除費用六萬元以及專項扣除后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得采用“四級超額累進稅率”進行征收。工資、薪金所得適用稅率為20%,即20%×適用稅率=2050元；稿酬所得適用稅率為20%,即20%×適用稅率=560元；個人經(jīng)營所得適用稅率為10%,即10%×適用稅率=120元。
三、職工薪酬在企業(yè)所得稅中的扣除比例為
1、一般扣除：不超過工資薪金總額的12%。2、專項扣除：不超過本集團所屬企業(yè)當年最高限額的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。3、特殊扣除：應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）以內(nèi)的部分，減半征收企業(yè)所得稅；超過100萬元的部分，按照20%的稅率征收所得稅。
四、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，職工薪酬應當包括基本生活費、離職費等實際發(fā)生的費用。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，符合下列條件的，可在稅前扣除:（一）非貨幣性資產(chǎn)投資;（二）長期股權(quán)投資。【例2】工程建設(shè)公司某職工 A去年12月份的工資薪金為12萬元。其中年底發(fā)給 B公司工資10萬元+年終獎12萬元+未發(fā)放任何獎金部分14萬；實際發(fā)放給 C個人8萬元。那么工程建設(shè)公司就可以在稅前扣除這12萬了，即129萬。當然其中如果包含社會保險（包括職工養(yǎng)老保險）則在費用扣除標準里面是按照12%來扣除的。
