個人所得稅是個人取得的工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等綜合所得，對個人負(fù)擔(dān)的三險一金個人繳納個人所得稅。工資薪金所得是指納稅人取得的工資、薪金、獎金、年終加薪等，不包括個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入以及與經(jīng)營活動有關(guān)的所得稅款項；勞務(wù)報酬收入，是指個體雇工為提供相應(yīng)勞務(wù)而取得的報酬；稿酬所得和特許權(quán)使用費收入。所以，員工的工資都是屬于個人所得稅的，需要繳納個人所得稅。如果想要申報個稅扣除，就要先知道員工所領(lǐng)取工資是否屬于人力成本，如是屬于人力成本也不能算在員工個人所得稅納稅申報中呢？根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第一條：國家實行按工資、薪薪所得征個人所得稅的制度。納稅人按照國家規(guī)定取得工資、薪金所得額時；按照稅法第六十條第二款規(guī)定計算繳納稅款的期限或者繳納稅款總額未達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)而減除費用的金額。不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，予以警告，并處罰款；對扣繳義務(wù)人嚴(yán)重違反稅收法律規(guī)定數(shù)額較大且拒不改正的，由稅務(wù)機關(guān)處二萬元以上五年以下有期徒刑，并處罰金。
1、勞務(wù)報酬和稿酬所得
勞務(wù)報酬所得，是指個人（包括居民個人和非居民個人）從事設(shè)計、裝潢、安裝、測試工種或者接受勞務(wù)提供的專業(yè)服務(wù)，所得額的所得。稿酬所得，是指個人就其創(chuàng)作或發(fā)表的作品依法獲得的報酬。在現(xiàn)實中，大多數(shù)情況下企業(yè)不可能將其全部計入員工績效工資中，員工在自行申報個人所得稅時就可以作為人力成本計入。那么要怎樣判斷“勞務(wù)報酬”與“稿酬”呢？首先需要注意是否存在真實勞動關(guān)系。因為如果企業(yè)和個人沒有真實勞動關(guān)系，那么員工所獲得的勞務(wù)報酬是否屬于工資薪金所得并不影響企業(yè)對其發(fā)放補貼或其他與勞動有關(guān)的報酬。
2、偶然所得
偶然所得，是指個人因其偶然的性質(zhì)獲得的所得。其中，偶然所得，具有以下特征:(1)一次所得，多次獲得;(2)兩次以上所得;(3)單獨適用稅率或者兩次所得稅率;(4)無實際經(jīng)營收入;(5)各項所得均無成本費用扣除。偶然所得稅率為20%;“偶然”二字有兩種解釋：第一種為無實際經(jīng)營收入但是可以扣除成本費用；第二種為沒有實際經(jīng)營收入但可以扣除一次費用。舉個例子: A公司因其生產(chǎn)經(jīng)營需要從 A公司取得生產(chǎn)經(jīng)營所得（不含增值稅）。根據(jù)《個人所得稅法》第十六條：納稅人因其取得的偶然所得，減除成本、費用、損失以及其他扣除后，依照本法第二十八條規(guī)定計算納稅。該公司從 A公司取得偶然所得計稅標(biāo)準(zhǔn)為:800元（含)~1000元（不含）。
3、工資薪金所得
工資薪金所得，按照個人所得稅法規(guī)定，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為20%左右。級差：根據(jù)規(guī)定，屬于以下級差的是免稅或者應(yīng)減除費用:(1)納稅人工資薪金所得，為扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時的工資稅前扣除額;(2)納稅人本人或者受雇單位雇用的其他人員的工資薪金所得，為應(yīng)納稅所得額;(3)納稅人本人無工作較少，無法繼續(xù)扣繳稅款的其他情形期間，由扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款。計算公式：應(yīng)納稅所得額=[(減除費用-子女教育）×20%-繼續(xù)教育-專項附加扣除數(shù)]*20%-速算扣除數(shù).以上計算方法適用不同稅率，如下：薪薪金在個稅年度終了時，適用20%的超額累進(jìn)稅率（根據(jù)稅務(wù)總局公告2018年第46號第三條);無工作期間，沒有收入也不用納稅。
4、特殊所得
按照國家有關(guān)規(guī)定取得的獎金、紅利收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費收入、利息收入等，不屬于工資薪金所得，而是屬于特殊所得。納稅人取得的特殊所得，應(yīng)當(dāng)在個人所得稅納稅申報時辦理匯算清繳。具體申報辦法為：注：對工資福利性質(zhì)的個人所得稅繳納，應(yīng)當(dāng)按次計算（一次適用稅率為20%)。
