差旅費到底算不算人力成本？誰說了算？近日，上海一家企業(yè)因沒有按照公司規(guī)定為出差員工繳納社會保險而引起爭議。企業(yè)應(yīng)不應(yīng)該在差旅費上與員工個人發(fā)生沖突，而且應(yīng)以是否構(gòu)成勞動合同關(guān)系作為計算標準。然而，用人單位卻認為此費用應(yīng)作為人力成本予以扣除。公司該如何解釋？員工可主張哪些請求才是合理的？企業(yè)是否應(yīng)該支付合理的差旅費？哪些費用不應(yīng)該納入公司的成本呢？我們對此進行了分析?！?/p>

一、差旅費是否屬于企業(yè)人力成本，應(yīng)根據(jù)何標準計算？

在員工與公司發(fā)生勞動關(guān)系的過程中，公司應(yīng)按勞動法的相關(guān)規(guī)定，為員工繳納社會保險和繳納社會保險費。員工有權(quán)拒絕接受公司的各項處罰，因此，對公司而言該費用屬于人力成本，但并不影響員工正常享受企業(yè)提供的各種福利待遇。因此，對于公司而言，按企業(yè)會計制度規(guī)定應(yīng)支付的差旅費是員工出差支出。首先，該費用應(yīng)當由企業(yè)承擔(dān)部分為員工支付出差費用并不違法。其次是勞動關(guān)系中的勞動者受用人單位派遣至用人單位工作并由用人單位支付工作報酬的時間和地點以及從事勞動所必需的時間長短所形成的與工作有關(guān)的收入。同時還應(yīng)當支付交通費和伙食補助費。最后，根據(jù)《關(guān)于實施<企業(yè)職工差旅費管理辦法>第四條第（一）項規(guī)定：差旅費不得計入職工福利費或因公出國（境）費、探親假期間工資等。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其員工實際工作年限、出差次數(shù)以及相關(guān)補貼標準等確定員工差旅費的金額發(fā)放員工住宿、交通及公務(wù)車接送費用。當然，企業(yè)也可以按照勞動法以及相關(guān)會計制度進行核算，但這類費用應(yīng)由本單位支付并且應(yīng)當作為員工個人負擔(dān)。

二、勞動關(guān)系解除，哪些費用應(yīng)計入公司的成本？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，如果企業(yè)與員工解除勞動合同而產(chǎn)生的費用均應(yīng)作為企業(yè)的人力成本予以扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七條第四款規(guī)定，企業(yè)的下列支出屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍:（二）職工福利費；（三）工會經(jīng)費；（七）房屋建筑物及設(shè)備折舊；（八）資產(chǎn)負債表日后調(diào)整；根據(jù)上述法規(guī)，我們可以看出在《企業(yè)所得稅法實施條例》第十四條所稱的費用應(yīng)當包含員工福利費。但是對于在一定期限內(nèi)發(fā)生而被視為公司正常經(jīng)營活動發(fā)生也可以成為利潤項目，如應(yīng)付職工發(fā)生（未簽訂書面勞動合同）或尚未來得及支付職工薪酬的費用等，應(yīng)予以扣除。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《納稅籌劃調(diào)整辦法》）第五條第二款、第七條第三款以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)確認收入若干問題的通知》第五條第三款第（三）項之款等相應(yīng)項規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局令第六十五關(guān)于確認收入相關(guān)問題的通知第六款、第七條和第十一條所計提費用或者計算所得稅后準予扣除項目中“職工福利費”等支出時應(yīng)當計入收入總額的，應(yīng)當在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但是對于那些勞動合同解除后產(chǎn)生相應(yīng)的費用應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)（包括但不限于員工福利費、職工教育經(jīng)費和職工薪酬等）應(yīng)該計入公司成本而不應(yīng)該計入資產(chǎn)、成本的事項就存在爭議。為了更好地界定此部分費用是否可以成為稅前扣除，筆者咨詢了北京德恒（廣州）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）業(yè)務(wù)主管鄧小安律師，她告訴我們：按照稅法規(guī)定判斷該項支出是否應(yīng)作為公司人力成本時，應(yīng)當首先判斷哪些費用可以計入公司？對于需要扣除的費用（含已稅前扣除項目）以及所依據(jù)資料在公司年度報表中進行相應(yīng)調(diào)整是否屬于合理支出這兩個問題上也有不同見解。本文將以兩個案例為例來分析其中之優(yōu)劣利

三、哪些費用應(yīng)該納入勞動法調(diào)整范圍？

企業(yè)差旅費能否納入成本，關(guān)鍵在于該費用是否符合勞動法的規(guī)定。勞動法對差旅費的規(guī)定主要有三種類型：1.特殊行業(yè)的差旅費：包括因工作需要出差、參加會議、考察等，由于交通費、住宿費等個人支出，公司應(yīng)該在其應(yīng)承擔(dān)的費用范圍內(nèi)予以扣除。2.特殊行業(yè)的差旅費：主要包括旅行社的正常運轉(zhuǎn)費用、差旅費等。3.職工福利費：包括醫(yī)療費用和其他需要公司支付報酬的項目。根據(jù)《勞動合同法》第39條，因勞動影響造成工傷的，工傷保險基金根據(jù)傷殘等級支付傷殘補助金、傷殘津貼或者工傷醫(yī)療待遇；因職業(yè)病造成的傷殘賠償年限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；傷殘津貼按照國家有關(guān)規(guī)定鑒定后未達到傷殘等級的，支付一次性傷殘就業(yè)補助金，并由保險基金責(zé)令企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定支付傷殘津貼。賠償金額一般為殘疾賠償金、傷殘賠償金等。4.職業(yè)病防治法第四十三條：用人單位發(fā)生職業(yè)病等嚴重傷害或者死亡的勞動者，應(yīng)當在二十日內(nèi)依照下列規(guī)定支付職業(yè)病患者傷殘就業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等費用；用人單位未及時足額支付的，自應(yīng)當支付之日起向勞動者加付賠償金。

四、哪些費用應(yīng)入公司的成本外，員工有哪些可主張的權(quán)利呢？

根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，工資應(yīng)以貨幣形式支付給勞動者，并計入用人單位的成本之中。根據(jù)《勞動合同法》第四十條規(guī)定：“用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當按照下列標準向勞動者支付經(jīng)濟補償:（一）未履行口頭或者書面形式的通知賠償金;（二）未提前三十日以記名方式通知的賠償金?！贝送?，根據(jù)《企業(yè)工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定：“工資、津貼、補貼和獎金等符合本法第十一條第一款至第四款規(guī)定的發(fā)放標準的費用”，企業(yè)應(yīng)當支付給職工。用人單位以勞動者存在上述行為為由與勞動者解除勞動合同關(guān)系或者要求支付經(jīng)濟補償?shù)模凑談趧诱咴诒締挝还ぷ鲿r間每月工資、津貼和補貼、獎金標準的300%向勞動者支付。《勞務(wù)派遣暫行辦法》第二十一條規(guī)定：“勞務(wù)派遣用工適用本法第四十條至第四十一條第1款?！薄皠趧?wù)派遣用工，除國家另有規(guī)定外，用人單位不得與已經(jīng)接受勞務(wù)派遣或者以其他名義設(shè)立勞動關(guān)系。違反本法有關(guān)強制性規(guī)定開展業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用，由用人單位承擔(dān)。”由此來看職工可主張包括工資損失在內(nèi)的五項權(quán)利。